初级消防员不得不看的2019年建筑业十大事件之六

今天给大家带来了初级消防员不得不看的2019年建筑业十大事件之六——“ 税改”

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，推进增值税实质性减税，3月21日财政部、税务总局、海关总署三部门联合发布了《关于深化增值税改革有关政策的公告 》。

公告显示，发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%;原适用10%税率的，税率调整为9%。税改后，建筑业应注意的5个风险点：

1、“甲供工程”进项税额抵扣的风险点

建筑业企业与发包方(以下简称甲方)签订工程施工合同，合同约定，甲方提供建筑所需材料、设备与动力等，并抵减应付建筑业企业的工程款。

根据《增值税暂行条例实施细则》规定，有偿指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。甲方用货物抵减应付工程款，属于取得其他经济利益，该行为是有偿销售，应计算缴纳增值税。建筑业企业取得相关扣税凭证，在一般计税时，其进项税额可抵扣。

2、销售自产货物同时提供建筑服务的风险点

(国家税务总局公告2017年第11号)第一条规定，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

根据11号公告规定，建筑业企业销售自产货物同时提供建筑服务的，必须分别计算自产货物和建筑服务的增值税，而不能自行选择混合销售，按照销售货物或者销售建筑服务计征增值税。开具发票也必须分开货物和服务。而对于受票方来讲，取得按照混合销售开具的发票，属于取得未按照规定开具的发票，不得作为合法的税收凭证进行核算。

3、取得分包方的自产货物差额征税风险点

根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定，建筑业企业总包方适用简易计税的工程项目，可扣除支付的分包款后的余额为销售额计征增值税。

如果分包方提供的是“包工包料”的工程服务，且其中的“料”是自产货物，根据11号公告规定，分包方应分别计征货物和建筑服务的增值税。同时，应分别开具货物和服务发票。此时就产生了问题，总包方适用简易计税的项目，取得分包方的货物发票，是否可抵减总包款差额计征增值税?对此，各地规定不尽一致，有地区税务机关认为货物发票可以差额征税，参照某市国税局的规定：

适用简易计税方法计税的试点纳税人，接受销售自产货物并同时提供建筑服务企业开具的货物增值税发票，同时符合下列条件可以差额缴税。

扣除分包款的凭证：开具货物(工程材料)的增值税发票中要注明建筑服务发生地所在县(市、区)和项目名称。

总包方与分包方签订的合同中，有分包方提供工程材料的条款约定(包括材料名称、数量及预算金额)。

4、混合销售货物增值税处理的风险点

财税〔2016〕36号文件规定，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

建筑业企业的混合销售行为(上述销售自产货物情况除外)，同时销售货物和建筑服务的，应按照销售建筑服务计征增值税，按照税率9%或者征收率3%计征增值税，而不能按照甲方的要求分别开具货物和服务发票。

同理，建筑业企业总包方取得分包方发票的，应取得建筑服务发票(上述销售自产情况除外)，而不能要求分包方分别开具货物和建筑服务发票，这属于取得不符合规定的发票。

5、货物用于简易计税项目进项税抵扣的风险点

根据财税〔2016〕36号文件规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，进项税额不得从销项税额中抵扣。建筑业企业可能存在多个项目，有的适用一般计税，有的选择简易计税，采购的建筑材料等货物，如果明确用于简易计税项目的，其进项税额在采购当期不能抵扣;如果采购时不能明确是否用于简易计税项目的货物，应在实际用途明确归属于简易计税项目时转出其进项税额。

为了避免错过当地初级消防设施操作员考试报名等重要考试时间节点，您可以  免费预约短信提醒

环球网校友情提示：以上内容就是环球网校小编整理的 "初级消防员不得不看的2019年建筑业十大事件"，更多资料请点击文章下方“免费下载>>>初级消防员考试试题/考点精华”免费下载学习。