2020年注会审计真题及答案详解第二套简答题(考生版)

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简答题

本题型共6小题36分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为41分。

1.(考生回忆版)上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络，审计项目组在甲公司2019年度财务报表审计中遇到下列事项：

(1)项目合伙人A注册会计师曾作为项目经理签署了甲公司2012年度至2015年度审计报告，2017年度担任审计项目合伙人，因个人原因未参与甲公司2016年度和2018年度审计。

(2)B注册会计师于2019年7月加入甲公司审计项目组，于2019年10月调离项目组。B注册会计师的父亲于2020年1月初购买了甲公司股票2000股。

(3)C注册会计师是项目合伙人A注册会计师所在分部的主管合伙人，没有参与甲公司财务报表审计。C注册会计师的妻子自2020年1月1日起担任甲公司财务总监。

(4)甲公司聘请乙公司提供成本核算系统的设计和实施服务，乙公司将部分设计工作分包给XYZ公司。乙公司不是ABC会计师事务所的审计客户，也未与ABC会计师事务所处于同一网络。

(5)非公众利益实体丙公司是甲公司不重大的海外子公司。与ABC会计师事务所处于同一网络的当地会计师事务所接受委托，基于丙公司提供的试算平衡表及相关信息为其编制财务报表和附注。丙公司不是目当地会计师事务所的审计客户。

(6)2019年，甲公司某董事与XYZ公司共同设立了丁公司。丁公司不是ABC会计师事务所的审计客户。XZ公司和甲公司该董事在丁公司的投资对双方均不重要。

要求

针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

【答案】

事项

序号是否违反

(违反不违反)理由

(1)违反2019年A注册会计师处于冷却期，不得担任项目合伙人。

(2)违反审计项目组成员的父亲在甲公司拥有(直接经济利益)股票，将因自身利益对独立性产生严重不利影响。

(3)违反审计项目组以外的合伙人(C注册会计师)的妻子担任甲公司财务总监，将因自身利益密切关系或外在压力对独立性产生严重不利影响(4)违反XYZ公司承接的成本核算系统的设计和实施服务涉及甲公司与财务报告相关的内部控制，将因自我评价对独立性产生严重不利影响。

(3)违反审计项目组以外的合伙人(C注册会计师)的妻子担任甲公司财务总监，将因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生严重不利影响

(4)违反XYZ公司承接的成本核算系统的设计和实施服务涉及甲公司与财务报告相关的内部控制，将因自我评价对独立性产生严重不利影响。

(5)违反当地会计师事务所向不属于公众利益实体的审计客户提供编制会计记录和财务报表相关的服务，未采取防范措施，将因自我评价对独立性产生不利影响。

(6)违反甲公司某董事与XYZ公司共同设立了丁公司，存在密切的商业关系，将因自身利益或外在压力对独立性产生严重的不利影响。

【知识点】独立性

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