2019税务师考试《税法二》强化综合分析题

点击查看：2019税务师考试《税法二》强化题

综合分析题

1、中海公司为我国境内的一家居民企业(科技型中小企业)，是经认定的技术先进型服务企业。2016年12月至2017年2月为该公司的筹建期，2017年3月1日开始生产经营。筹建期间发生支出300万元，其中职工工资110万元，办公用品费用30万元，与筹建有关的注册、证照、咨询费用10万元，业务招待费支出85万元，广告费和业务宣传费共计支出65万元(均能提供相关票据)。2017年3月至2017年12月发生经营业务如下：

(1)从事《技术先进型服务业务认定范围(试行)》中的技术先进型服务业务取得不含税收入5800万元，成本为1600万元。

(2)发生管理费用300万元，其中含业务招待费80万元，新产品研究开发费用200万元且未形成无形资产。

(3)发生销售费用450万元，其中含广告费220万元、业务宣传费180万元。

(4)发生财务费用100万元，全部属于支付给非金融企业的借款利息(支付给非金融企业的年利率为4%，金融机构同期同类贷款利率为5%)。

(5)发生税金及附加50万元。

(6)发生营业外支出55万元，其中包括通过公益性社会组织用于公益事业的捐赠支出30万元、因合同违约支付给其他企业违约金12万元、缴纳税收滞纳金13万元。

(7)全年计入成本、费用的实际发放的合理工资总额800万元，实际发生职工福利费122万元，拨缴的工会经费18万元，实际发生职工教育经费15万元。

其他相关资料：该公司筹办费用在开始经营之日的当年一次性扣除。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

<1> 中海公司2017年允许在税前扣除的筹办费用为(　)万元。

A、266

B、255

C、236

D、300

<2> 中海公司2017年允许在税前扣除的业务招待费为(　)万元。

A、48

B、29

C、80

D、17

<3> 中海公司2017年允许加计扣除金额为(　)万元。

A、35

B、55

C、75

D、150

<4> 、中海公司2017年允许税前扣除的营业外支出为(　)万元。

A、30

B、12

C、55

D、42

<5> 中海公司2017年工资总额、职工福利费、职工教育经费及工会经费纳税调整的金额为(　)万元。

A、10

B、12

C、14

D、26

<6> 中海公司2017年应缴纳的企业所得税(　)万元。

A、435.75

B、351.45

C、476.55

D、412.551

答案见第二页

提示：2019年税务师考试正在备考中，报名成功的考生可以安心备考，准考证打印将于11月份进行，为避免考生错过准考证打印时间，环球网校提供 免费预约短信提醒服务，准考证打印前我们将以短信形式提醒您打印2019税务师准考证的时间，请及时预约。

环球网校税务师频道为考生整理2019税务师考试《税法二》强化综合分析题，相关信息请持续关注!我们还为考生准备了海量免费试题，详情点击下方按钮查看。

综合分析题答案

<1>【正确答案】 A

【答案解析】 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，按有关规定扣除;企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，按有关规定扣除。

准予在企业所得税前扣除的筹办费用=110+30+10+85×60%+65=266(万元)。

<2>【正确答案】 B

【答案解析】 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费实际发生额的60%=80×60%=48(万元)，销售(营业)收入的5‰=5800×5‰=29(万元)，48万元>29万元，所以业务招待费按照29万元在税前扣除。

<3>【正确答案】 D

【答案解析】 科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

加计扣除金额=200×75%=150(万元)。

<4>【正确答案】 D

【答案解析】 会计利润=5800-1600-300-450-100-50-55=3245(万元)

企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

对外捐赠的限额=3245×12%=389.4(万元)，因此实际捐赠的30万元准予全部扣除。

支付的违约金12万元可以在税前扣除。

缴纳的税收滞纳金，不能税前扣除。

允许在税前扣除的营业外支出=30+12=42(万元)。

<5>【正确答案】 B

【答案解析】 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。

自2017年1月1日起，经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

职工福利费税前扣除限额=800×14%=112(万元)，应调增应纳税所得额=122-112=10(万元);

工会经费税前扣除限额=800×2%=16(万元)，应调增应纳税所得额=18-16=2(万元);职工教育经费税前扣除限额=800×8%=64(万元)，实际发生15万元，未超过扣除限额，准予据实扣除。

工资总额、职工福利费、职工教育经费及工会经费共计应调增应纳税所得额=10+2=12(万元)。

<6>【正确答案】 A

【答案解析】 业务(3)：广告费和业务宣传费税前扣除限额=5800×15%=870(万元)，实际发生额=220+180=400(万元)，实际发生额未超过扣除限额，准予据实扣除，即允许在税前扣除的广宣费为400万元。

业务(4)：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分可以税前扣除，即允许扣除的财务费用为100万元。

中海公司2017年应纳税所得额=5800-1600-(300-80+29)-150-450-100-50-42+12-266=2905(万元)

自2017年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

中海公司2017年应缴纳企业所得税=2905×15%=435.75(万元)

【点评】本题是以技术先进型服务企业为背景考查企业所得税的相关内容。涉及的是企业所得税各种项目的税前扣除和纳税调整、税率确定以及应纳税额的计算。企业所得税的计算，说难也难，因为考点众多，计算规定较多，难以全部掌握;说不难也不难，因为其计算有固定的模式、步骤，可复制性强。企业所得税的重中之重是掌握扣除项目及其标准和不可税前扣除项目。

提示：2019年税务师考试正在备考中，报名成功的考生可以安心备考，准考证打印将于11月份进行，为避免考生错过准考证打印时间，环球网校提供 免费预约短信提醒服务，准考证打印前我们将以短信形式提醒您打印2019税务师准考证的时间，请及时预约。

环球网校税务师频道为考生整理2019税务师考试《税法二》强化综合分析题，相关信息请持续关注!我们还为考生准备了海量免费试题，详情点击下方按钮查看。