2019年初级审计师《审计理论与实务》审计取证模式

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第六章　审计取证方法

第一节　审计取证模式

审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：账目基础审计阶段、制度基础审计阶段和风险基础(导向)审计阶段。(要求理解每种方法的含义、优缺点等内容)

一、账目基础审计

指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查入手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。

审计目标：查错防弊。

审计方法：运用详细审计方法，对大量的凭证、账目、财务报表等进行逐项审查。

优点：这种取证方式可以直接取得具有实质性意义的审计证据，审计质量较高。

缺点：在审计环境和审计目标发生巨大变化的条件下，账目基础审计已无法兼顾审计质量和审计效率两方面的要求。

【例题1·单选题】(2017年)下列有关审计取证模式的表述中，正确的是：

A.应用制度基础审计模式需要大量采用详查法

B.制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题

C.账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础

D.风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价

『正确答案』D

『答案解析』选项A，运用制度基础审计模式需要大量采用抽查方法。选项B，制度基础审计不能直接解决全部审计风险问题。选项C，制度基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础。

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