2019年初级审计师《审计理论与实务》审计证据

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第五章　审计标准、审计证据、审计工作底稿

第二节　审计证据

一、审计证据的含义及作用

含义：审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的全部信息，包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项进行审查所获取的证据。

作用：在审计工作中，确立审计目标，然后围绕审计目标实施必要的审计程序，运用审计方法取得具有充分证明力的审计证据，以审计证据证实审计目标，得出审计结论，形成审计意见或做出审计决定。

1.审计证据是评价审计事项的事实根据

2.审计证据是形成审计意见或做出审计决定的基础

二、审计证据的分类(结合案例分析题)

(一)审计证据按其形式不同分类

审计人员所取得的审计证据可以按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定和勘验证据、环境证据。

1.实物证据

实物证据通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等。实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确定实物资产的存在性。但资产的所有权归属、资产的质量和分类还需要取得其他的审计证据。

【例题2·单选题】下列有关审计证据质量特征的表述中，正确的是：

A.审计证据的客观性是指审计证据的数量要求

B.审计证据的相关性是指用作审计证据的信息与审计事项及其具体审计目标之间的逻辑关系

C.审计证据的合法性是指审计证据的数量应符合法定要求

D.审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程度

『正确答案』B

『答案解析』选项AC，不属于审计证据的质量特征;选项D，充分性是数量上的要求。

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