2019年税务师考试《涉税服务实务》单项选择题

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单项选择题

1、某食品加工厂为增值税一般纳税人，2018年5月购进一批玉米，支付给某农业开发基地收购价款10000元，取得普通发票，并支付不含税运费3000元，取得增值税专用发票，验收入库后，因管理不善损失1/5，则该项业务准予抵扣的进项税额为(　)元。

A、1040

B、1144

C、1430

D、1630

2、某卷烟厂为增值税一般纳税人，2018年6月向农场收购烟叶用于生产卷烟，支付价款总额5.5万元，已开具烟叶收购发票，同时支付运费0.6万元，取得了增值税专用发票，烟叶已经生产领用。当月销售自产的卷烟取得不含税收入共计12万元。则该卷烟厂2018年6月份应缴纳的增值税税额为(　)万元。

A、1.14

B、1.18

C、1.07

D、1.22

3、下列属于复合计征的消费品的是(　)。

A、卷烟

B、高档化妆品

C、啤酒

D、超豪华小汽车

4、某装潢公司为增值税小规模纳税人，取得装修不含税销售额30万元，自行开具了增值税专用发票，在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税专用发票的销售额，填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》(　)相应栏次中。

A、第2栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“货物或劳务”的本期数

B、第2栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“服务、不动产和无形资产”的本期数

C、第5栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“货物或劳务”的本期数

D、第5栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“服务、不动产和无形资产”的本期数

5、北京市甲公司为一家大型租赁公司，为增值税一般纳税人。2019年5月15日，向乙企业出租一台有形动产设备(2013年8月购入)，约定租赁期限2年，预收不含税租金50000元，该设备由北京一家运输企业(营改增后登记为增值税一般纳税人)负责运输，甲租赁公司支付不含增值税运费2000元，并取得了运输企业开具的增值税专用发票;5月25日，向丙企业出租厂房，约定租赁期限为10年，收取不含税租金100万元，该公司按一般计税方法计税。则该公司9月应纳增值税税额为(　)元。

A、96320

B、96140

C、95200

D、95180

6、某商贸公司销售其办公楼，含增值税售价为3200万元，该办公楼为商贸公司2013年以2000万元价格购入。商贸公司选择了简易计税，应纳增值税(　)万元。

A、152.38

B、93.20

C、57.14

D、34.95

7、某商场(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，2019年6月采取以旧换新方式销售金戒指20枚，每枚新金戒指的零售价格为12500元，每枚旧金戒指作价6800元，每枚金戒指取得差价款5700元;取得首饰修理费共计16570元(含税)。该商场上述业务应纳增值税(　)元。

A、16662.06

B、15021.33

C、18971.71

D、36768.28

8、某建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等多业经营，2019年7月承包外市一家制药厂厂房改造工程，当月竣工结算，工程含税总价款为5550万元，发生含税分包支出1200万元，取得分包企业开具的增值税专用发票，该业务适用一般计税方法计税。2019年7月该建筑公司应预缴增值税(　)万元。

A、79.82

B、117.57

C、126.70

D、195.95

9、自2019年4月1日起，下列货物不适用9%税率的是(　)。

A、二甲醚

B、食用植物油

C、卷帘机

D、香茅油

10、下列各项中，属于增值税混合销售行为的是(　)。

A、建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

B、汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务

C、饭店提供餐饮服务的同时销售酒水饮料

D、某汽车4S店既销售汽车又为其他客户提供修理修配劳务

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单项选择题参考答案及解析：

1、【正确答案】 A

【答案解析】 自2018年5月1日起，纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。尚未生产领用，不考虑加扣的问题。准予抵扣的进项税额=(10000×10%+3000×10%)×(1-1/5)=1040(元)

2、【正确答案】 C

【答案解析】 自2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。纳税人购进烟叶准予抵扣的进项税额，按下列公式计算：烟叶税应纳税额=收购金额×税率(20%)购进烟叶准予抵扣的进项税额=(收购金额+烟叶税应纳税额)×扣除率=5.5×(1+20%)×12%=0.79(万元)该卷烟厂6月应纳增值税=12×16%-0.79-0.6×10%=1.07(万元)

3、【正确答案】 A

【答案解析】 应征消费税的消费品中属于复合计征的包括卷烟和白酒。

4、【正确答案】 B

【答案解析】 该装潢公司提供的是装修服务，适用3%的征收率，因此，应将不含税销售额30万元应填写在第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”“服务、不动产和无形资产”的本期数栏中。【点评】本题考查的是“增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票”应如何填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》，具体规定如下：自行开具增值税专用发票试点的小规模纳税人，在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

5、【正确答案】 A

【答案解析】 有形动产租赁服务适用13%的税率;接受运输业务，可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税。应纳增值税税额=50000×13%+1000000×9%-2000×9%=96320(元)

6、【正确答案】 C

【答案解析】 应纳增值税税额=(3200-2000)/1.05×5%=57.14(万元)

7、【正确答案】 B

【答案解析】 税法规定，对金银首饰以旧换新业务可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。该商场上述业务应纳增值税=[20×5700÷(1+13%)+16570÷(1+13%)]×13%=15021.33(元)。

8、【正确答案】 A

【答案解析】 一般纳税人跨地级市提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，自2019年4月1日起，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%，应预缴的增值税=(5550-1200)÷(1+9%)×2%=79.82(万元)。

9、【正确答案】 D

【答案解析】 香茅油不属于规定的农业产品的范围，自2019年4月1日起，增值税适用税率为13%。

10、【正确答案】 C

【答案解析】 选项A、B、D是增值税的兼营行为。

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