2019年注册会计师《审计》每日一练(8月7日)

编辑推荐：2019年8月份注册会计师《审计》每日一练汇总

单选题

1、下列各项中，注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时，通常无需考虑的是( )。

A.交易的复杂程度

B.风险是否涉及重大的关联方交易

C.被审计单位财务人员的胜任能力

D.财务信息计量的主观程度

2、下列有关固有风险和控制风险的说法中，正确的是( )。

A.固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关，独立财务报表审计而存在

B.财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险

C.注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估

D.固有风险始终存在，而运行有效的内部控制可以消除控制风险

3、下列有关询问程序的说法中，错误的是( )。

A.询问适用于风险评估、控制测试和实质性程序

B.询问可以以口头或书面方式进行

C.注册会计师应当就管理层对询问作出的口头答复获取书面声明

D.询问是指注册会计师向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程

4、如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效的审计证据，下列有关剩余期间补充证据的说法中，错误的是( )。

A.如果控制在剩余期间发生了变化，注册会计师可以通过实施穿行测试，将期中获取的审计证据合理延伸至期末

B.注册会计师可以通过测试被审计单位对控制的监督，将控制在期中运行有效的审计证据合理延伸至期末

C.被审计单位的控制环境越有效，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

D.注册会计师在信赖控制的基础上拟减少的实质性程序的范围越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多

5、当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时，下列各项审计程序中，通常不能为注册会计师提供额外审计证据的是( )。

A.获取被审计单位管理层的书面声明

B.与被审计单位治理层讨论

C.向被审计单位内部法律顾问咨询

D.向会计师事务所的法律顾问咨询

答案见第二页

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参考答案

1、

【答案】C

【解析】在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当至少考虑下列事项：(1)风险是否属于舞弊风险;(2)风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注;(3)交易的复杂程度;(4)风险是否涉及重大的关联方交易;(5)财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性;(6)风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。

2、

【答案】A

【解析】认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项 B 错误;注册会计师既可以对固有风险和控制风险进行单独评估，也可以进行合并评估，选项C 错误;由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在，选项 D 错误。

3、

【答案】C

【解析】选项 C，针对某些事项，注册会计师可能认为有必要向管理层和治理层(如适用)获取书面声明，以证实对口头询问的答复。

4、

【答案】A

【解析】穿行测试用于了解内部控制，不能通过实施穿行测试，将期中获取的审计证据合理延伸至期末。

5、

【答案】A

【解析】选项 A，书面声明本身并不能为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。

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