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编辑推荐：2020年初级会计职称《初级会计实务》第三章负债知识点汇总
第三章 负债
第四节 应交税费
应交税费概述
一、概述
1-不通过“应交税费”账户核算的：印花税、契税、车辆购置税、耕地占用税。
2-其他税费，均需要预计应交数，通过“应交税费”账户核算，该账户期末余额一般在贷方，反映尚未交
二、计税方法
一般计税法(税款抵扣)：本期应交增值税=本期销项税额-本期进项税额
特殊事项的增值税处理：按现行增值税规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及支付的技术维护费允许在增值税应纳税额中“全额”抵减。
三、小规模纳税人的计税方法
计税方法：简易计税
(1)本期应交增值税=本期不含税销售额×征收率
(2)外购货物时支付增值税不得抵扣，直接计入外购物资成本。
知识点“应交税费概述”的配套习题
【多选题】企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目算的有()。
A.印花税
B.耕地占用税
C.房产税
D.土地增值税
查看答案
参考答案：CD
参考解析：本题考核应交税费的核算内容。企业的印花税和耕地占用税不通过“应交税费”核算。
【单选题】某企业为增值税一般纳税人，2012年实际应交纳税金情况如下：增值税850万元，消费税650万元，耕地占用税80万元，车船税0.5万元，印花税1.5万元，所得税120万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是()万元。
A.1690.5
B.1620.5
C.1621.5
D.1622
查看答案
参考答案：B
参考解析：本题考核应交税费的核算。印花税、耕地占用税、契税等不通过应交税费核算，除此以外的项目都应该计算进来，所以记入“应交税费”科目借方的金额=850+650+0.5+120=1620.5(万元)。
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