2019注册国际理财规划师模拟试题：理论知识（4）

因为注册国际理财规划师的考试中更侧重于对考生实际操作能力的考察，因此许多考生在备考时将全部精力都放在了专业能力的锻炼上，忽视了扎实的理论知识是理财规划师专业能力和实际操作的基础，为了能够让考生的理论知识方面能够得到充分的练习，环球网校理财规划师频道根据2019年最新的命题方向为大家整理了专题练习“2019注册国际理财规划师模拟试题：理论知识”，请考生认真完成以下试题。

1、甲公司为增值税一般纳税人，2009年1月5日以2 700万元购入一项专利权，另支付相关税费120万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑其他因素，2009年12月31日该专利权的账面价值为( )万元。

A.2 160

B.2 256

C.2 304

D.2 700

【答案】b

009年12月31日该专利权的账面价值=[(2 700+120-(2 700+120)/5]=2 256(万元)。

2、某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为130万元，材料成本差异为节约20万元。当月购入材料一批，实际成本110万元，计划成本120万元，领用材料的计划成本为100万元。该企业当月领用材料的实际成本为( )万元。

A.88

B.96

C.100

D.112

【答案】a

当月领用材料的实际成本=100+100×(-20-10)/(130+120)=88。

3、甲公司2007年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元;进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。

假定不考虑其他因素，甲公司2007年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是( )。

【答案】c

A.确认管理费用70万元，确认无形资产360万元

B.确认管理费用30万元，确认无形资产400万元

C.确认管理费用130万元，确认无形资产300万元

D.确认管理费用100万元，确认无形资产330万元

4、甲公司对外提供中期财务会计报告，2007年5月16日以每股6元的价格购进某股票60万股作为交易性金融资产，其中包含每股已宣告尚未发放的现金股利0.1元，另付相关交易费用0.4万元，于6月5日收到现金股利，6月30日该股票收盘价格为每股5元，7月15日以每股5.50元的价格将股票全部售出，则出售该交易性金融资产的影响7月营业利润的金额为( )万元。

A.54

B.36

C.24

D.30

【答案】d 出售股票的收益=5.5×60万-5(6月底的公允价值)×60万=30万

5、甲公司为增值税一般纳税人，2009年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为61.2万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2010年应计提的折旧为( )万元。 A、72 B、120 C、140.4 D、168.48

【答案】b 本题是09年之后购入的生产设备，所以增值税进项税额是可以抵扣的，不计入固定资产成本，所以固定资产入账价值是360万，采用年数总和法计提折旧，2010年应该计提的折旧是360×5/(1+2+3+4+5) =120万元。

6、某公司2008年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计提的利息为( )万元。

A.O.3

B.0.6

C.0.9

D.3.6

【答案】a 该企业7月31日应计提的利息为 60×6%×l/12=0.3(万元)。

7、某企业于2009年6月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为l50万元，增值税额为 25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为 2/10、1/20、n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2009年6月11日付清货款。企业购买产品时应付账款的入账价值为( )万元。

A.147

B.150

C.172.5

D.175.5

【答案】d

附有现金折扣条件的应付账款，以扣除现金折扣前的金额入账。

8、某企业于2009年3月1日开出面值20 000元，6个月到期的应付票据，票面利率为6%，则应付票据在2009年6月30日的账面价值是( )元。

A.20 000

B.20 400

C.20 800

D.21 200

【答案】b 20 000×(1+6%÷12×4)=20 400

9、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2009年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元(不含增值税)。不考虑其他税费，甲公司在2009年因该项业务应计入管理费用的金额为( )。

A.600

B.770

C.1 000

D.1 170

【答案】d 2×500+2×500×17%=1 170

10、甲企业为增值税一般纳税人，购进免税农产品支付给农业生产者的价款为50万元，规定的扣除率为l3%，甲企业编制会计分录时，计入“应交税费——应交增值税(迸项税额)”账户的金额是( )万元。

A.6.5

B.5

C.8.5

D.8.33

【答案】a 50×13%=6.5

11、A公司建造办公楼领用外购原材料l0 000元，原材料购入时支付的增值税为1 700元;因台风毁损库存商品一批，其实际成本20 000元，经确认损失外购材料的增值税3 400元。则A公司记入“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目的金额为( )元。

A.680

B.1 020

C.1 700

D.5 100

【答案】c 需要进项税额转出的非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。因此，因自然灾害发生非正常损失不需要进项税额转出。

12、某企业从外地购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款20 000元，另外向运输公司支付运输费用l0 000元。货物已运抵并验收入库，按计划成本核算。货款、进项税款和运输费用已用银行存款支付。增值税税率为17%，运输费用的进项税额的扣除率为7%。 则该企业的增值税进项税额为( )元。

A.3 400

B.700

C.4 100

D.5 100

【答案】c 20 000×17%+10 000×7%=4 100

13、某企业因管理不善毁损一批库存材料，经确认该批材料的成本为10 000元，增值税额1 700元，

其会计处理为( )。

A.借：待处理财产损溢l0 000，贷：原材料10 000

B.借：待处理财产损溢ll 700，贷：原材料11 700

C.借：待处理财产损溢ll 700，贷：原材料 10 000，贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)1 700

D.借：待处理财产损溢ll 700，贷：原材料 10 000，贷：应交税费—应交增值税(销项税额)1 700

【答案】c 因管理不善而形成的财产非正常损失，其购入时的进项税额不得抵扣，应作进项税额转出处理。

14、某小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明的货款为30 000元，增值税5 100元，支付的运输费500元，该企业原材料的入账价值为( )元。

A.35 600

B.35 100

C.30 500

D.30 000

【答案】a 30 000+5 100+500=35 600

15、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税l.O2万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为( )万元。

A.216

B.217

C.240

D.241

【答案】a 210+6=216，委托加工物资收回后用于连续生产的，由受托方代收代缴的消费税，应借记“应交税费——应交消费税”。

16、甲公司将自产的一批应税消费品(非金银首饰)用于不动产性质在建工程。该批消费品成本为300万元，计税价格为500万元。该批消费品适用的增值税税率为l7%，消费税税率为10%。据此计算，应计入在建工程成本的金额为( )万元。

A.350

B.385

C.435

D.630

【答案】c

300+500×(17%+10%)=435，企业将生产的应税消费品用于不动产性质在建工程时，属视同销售行为，按规定应交纳的增值税及消费税，均应计入在建工程的成本。

17、某企业本期实际应上交增值税500 000元，消费税220 000元，营业税150 000元，土地增值税50 000元。该企业城市维护建设税适用税率为7%，则该企业应交的城市维护建设税为( )元。

A.55 500

B.50 400

C.60 900

D.61 250

【答案】c

(500 000+220 000+150 000)×7%=60 900，土地增值税不是城市维护建设税的计税依据。

18、某企业为增值税一般纳税人，20×7年应交各种税金为：增值税350万元，消费税l50万元，城市维护建设税35万元，房产税l0万元，车船税5万元，企业所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为( ) 万元。

A.5

B.15

C.50

D.85

【答案】b 应计入管理费用的金额=10+5=15(万元)。

19、某企业于2007年7月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额8 000万元，票面年利率为4%，自发行日起计息，单利计算。假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，2008年12月31日该应付债券的账面余额为( )万元。

A.8 000

B.8 160

C.8 320

D.8 480

【答案】d 2008年12月31日该应付债券的账面余额=8 000+8 000×4%×l.5=8 480(万元)

20、企业于2007年7月1日发行5年期面值总额为300万元的债券，债券票面利率为10%，到期还本分期付息。单利计算。2009年12月31日，该应付债券的账面余额为( )万元。

A.300

B.330

C.450

D.375

【答案】a 因该债券是到期还本、分期付息，所以平时计提的利息先记入“应付利息”，再进行支付，所以应付债券的账面余额即为本金。

21、甲企业2008年1月1日以630万元的价格发行5年期债券600万元。该债券到期一次还本付息，票面年利率为5%。单利计算。

甲企业2009年12月31日应计入“应付债券——应计利息”科目的数额为( )万元。

A.30

B.31.5

C.60

D.63

【答案】c 600×5%×2=60，该债券虽是溢价发行，但在计算“应付债券——应计利息”时，仍然使用债券面值×票面利率×持有期限。

22、A有限责任公司于设立时收到甲公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料投资合同或协议约定价值(不含可抵扣的增值税进项税额部分)为50 000元，增值税进项税额为8 500元。甲公司已开具了增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相符，该进项税额允许抵扣，不考虑其他因素。则A有限责任公司应计入“实收资本”科目的金额为( )万元。

A.50 000

B.8 500

C.58 500

D.41 500

【答案】c

23、某上市公司发行普通股1 000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，支付手续费20万元，支付咨询费60万元。该公司发行普通股 计入股本的金额为( )万元。

A.1 000

B.4 920

C.4 980

D.5 000

【答案】a 股本的金额=股数×每股面值=1 000×1=1 000(万元)。

24、A企业收到B企业以设备出资，该设备的原价为100万元，已提折旧10万元，投资合同约定该设备价值为80万元(假定是公允的)，占注册资本60万元，则A企业的会计处理为( )。

A. 借：固定资产 80

B. 借：固定资产 90

贷：实收资本 80 贷：实收资本 90

C. 借：固定资产 100

D. 借：固定资产 80

贷：累计折旧 20 贷：实收资本 60

实收资本 80 资本公积 20

【答案】d

25、甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额4 000万元，发行总额16 000万元，发行费按发行总额的2%计算(不考虑其他因素)，股票发行净收入全部收到。甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为( )万元。

A.4 000

B.11 680

C.11 760

D.12 000

【答案】b

记入“资本公积”科目的金额= 16 000—4 000—16 000×2%=11 680(万元)。

26、A公司注册资本为900万元，现有甲出资者出资现金400万元，使得注册资本增加到1 200万元，其中甲出资者占注册资本的比例为25%。A公司接受甲出资者出资时，应计入资本公积的金额为( )万元。

A.0

B.400

C.300

D.100

【答案】d 400-1 200×25%=100

27、某企业年初未分配利润为l00万元，本年净利润为1 000万元，按l0%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为 ( )万元。

A.855

B.867

C.870

D.874

【答案】c

该企业期末未分配利润=100+1 000-1 000×10%-l 000×5%-80=870(万元)。

28、某企业年初所有者权益160万元，本年度实现净利润300万元，以资本公积转增资本50万元，提取盈余公积30万元，向投资者分配现金股利20万元。假设不考虑其他因素，该企业年末所有者权益为( )万元。

A.360

B.410

C.440

D.460

【答案】c 该企业年末所有者权益=160+300-20=440(万元)。

29、某企业2008年1月1日所有者权益构成状况如下：实收资本l 500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2008年度实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2008年l2月31日可供分配利润为( )万元。

A.600

B.650

C.800

D.1 100

【答案】b

企业可供分配利润=当年实现的利润+年初未分配利润(或-年初未弥补亏损)+ 其他转入(即盈余公积补亏)，本题未涉及盈余公积补亏事项，因此本题的答案为：600×(1-25%)+200=650(万元)。

30、某企业本年增加实收资本50万元，其中：盈余公积转增资本35万元;12月1日接受无形资产投资7万元，货币投资8万元。不考虑其他事项。则该企业年末所有者权益增加金额为( )万元。

A.15

B.50

C.35

D.8

【答案】a 盈余公积转增资本35万元属于所有者权益内部变化，不会引起所有者权益总额的变化。

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