2019年税务师《税法一》第五章煤炭资源税计税销售额

知识点：煤炭资源税计税销售额

(1)原煤计税销售额

销售额不包括从坑口到车站、码头等的运输费用。

(2)洗选煤计税销售额——折算率

销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。

洗选煤计税销售额=洗选煤销售额×折算率

(3)计税销售额的扣减

原煤及洗选煤计税销售额中包含的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂等费用应与煤价分别核算。凡取得相应凭据的，允许在计算煤炭计税销售额时予以扣减，扣减的凭据包括有关发票或者经主管税务机关审核的其他凭据。

(4)视同销售行为：

①开采原煤——加工为洗选煤——销售：

——按销售洗选煤纳税;

②开采原煤——自用于其他方面：

——按视同销售原煤纳税;

③开采原煤——加工为洗选煤——自用：

——按视同销售洗选煤纳税。

(5)视同销售应税煤炭行为的销售额的确定：

纳税人同类价——其他纳税人同类价——组价

(6)几种特殊情况下销售额的确定：

①纳税人与其关联企业之间的业务往来

②纳税人将自采原煤与外购原煤(包括煤矸石)进行混合后销售的，可扣减外购相应原煤的购进金额：

计税依据=当期混合原煤销售额-当期用于混售的外购原煤的购进金额

外购原煤的购进金额=外购原煤的购进数量×单价

③纳税人以自采原煤和外购原煤混合加工洗选煤，在确认计税依据时可以扣减外购相应原煤的购进金额(计算公式同原煤)。

纳税人扣减当期外购原煤或者洗选煤购进额，应当以增值税专用发票、普通发票或海关报关单作为扣减凭证。