会计实训：国家税务总局公布5个税务领域诚信建设案例

一、联合惩戒案例

案例1迷途知返尤未晚 诚信纳税为正道——从失信名单到纳税百强

2019年的春夏之交，在浙江台州的一处工地上，某科技公司正在此处抓紧建设新厂房，以便赶在旺季来临之前扩大生产规模。企业负责人於某刚刚跟施工方商定了一些施工细节，从工地一角的临时板房里走出来，看着这块政府特批给他的建厂用地，回想起这几年迷途知返的经历，不由百感交集。

——生意有难，“兄弟”救急

2015年，在台州商界打拼了多年的於某碰到了烦恼，有一笔货款出现了资金回笼不畅的问题，企业资金流顿时紧张起来。而此时，生意上的伙伴给他介绍认识了王某。一次饭桌上，王某悄悄地向於某透露了他的“野路子”：“听说你最近手头紧，我这边认识一个会计老陈，做了很久了，套路熟悉得很，回头我把他介绍给你，让他给你‘操作’一下，帮你多省一点税款。”於某做生意多年，一直本分经营，“做假账”这种事情虽然时有耳闻，但始终没有尝试。而这一次，想到下个月就要到期的银行贷款和一直在催账的供应方，他不由得心动了。“不会被税务局查么?”於某有点忐忑地问。王某拍着胸脯回答道：“你放一万个心，我们是好兄弟!老陈都是老手了，我还能骗你吗!”

虽然得到了保证，但於某一开始还是很小心，先尝试着多列了一点成本费用，过了些日子，发现果然如其所说的没有问题，渐渐地胆子就大了一些，心想：反正别人都这么干，我不干就亏了，便干脆重金聘请老陈专门为其在账目上做手脚。2017年底东窗事发时，该公司一共被查出少缴税款近600万元。

——计划落空，破财消灾

当地税务稽查部门在查证属实后，对於某的企业作出处理处罚决定。收到通知书的於某懊恼不已，因为一时贪图蝇头小利，自己十几年打拼攒下的积蓄均化为泡影，而此时为他介绍路子的王某也已消失不见。於某的朋友看到他一筹莫展，便向他建议：这税款何必交呢，能拖就拖，你就说没钱，税务局又拿你没办法，反正就是每天万分之五的滞纳金，折算下来月利1分5，比去借高利贷划算多了。於某一听，觉得似乎有道理，便与税务机关躲起了猫猫，接到税务局的催缴电话，他要么不接，要么就说人在外地还没回来。

於某的拖延战术并没有起到太多的作用，没过几天就被带队的税务稽查局郑科长在家里堵了个正着。

“你们来我家也没用，我真的没钱了，不信你们去银行查，住的房子都是租来的。”於某试图使出朋友传授的推诿大法。

“你别急，我们这次不是来问你要钱的，你先看看这个文件。”郑科长似乎早就料到於某的反应，从包里拿出一份文件递给了他。

文件上，“重大税收违法失信案件当事人联合惩戒”几个字格外醒目。

看完文件，於某重重地坐在了沙发上，“真的连高铁都不能坐么?”他问。

“不但高铁不能坐，以后出国、消费、贷款、投标等各个方面都会受到限制，而且今后的限制可能会越来越多。你看，审批的手续都差不多办好了，领导一签字，马上就可以进系统。”郑科长指着文件说道。

於某点了一根烟，沉默了好久，说道：“我知道了，我想想办法。”

一周后，於某多方筹措资金，分次将公司所欠的税款、滞纳金、罚款缴清入库。税务局根据规定，将其录入黑名单系统，但未向社会公布，也未采取联合惩戒措施。

——峰回路转、诚信受奖

接下来的一年多，於某吸取教训诚信经营，企业竟然一举进入了该区2018年的纳税百强名单，区政府特地在土地政策上给予激励措施。

听到消息的於某乐开了花，而且不止一个：在其他公司看来，跻身纳税百强展现了该公司的经济实力和极高的信用度，纷纷向其投来橄榄枝，主动上门与其签订购销合同。2019年上半年，其公司营业收入同比增长76.86%，公司发展蒸蒸日上，新厂房的建设也正在快马加鞭地进行。

於某苦尽甘来，从此不但自己本分经营、诚信纳税，而且还经常对生意上的伙伴说：“要不是前几年被查了一次，我现在要么还在做假账，要么已经坐了班房，生意肯定是做不起来了。现在我相信，在中国做生意，只要你诚信经营，政府真的会给你实实在在的福利，咱们得站在守法的这一边。”

点评：只有坚持服务与打击并重，让违法成本高于守法成本，让诚信经营的收益大于歪门邪道的收益，才能促使企业“遵从税法”。企业发展需要监管者适时引导和纠正，在偏离航线时促使其向守法的方向回归，在守法的时候为其加油守护，如此，企业才能乘风破浪，扬帆远航。

案例2“黑名单”令违法者“悬崖勒马”

“不在规定的时限内接受处罚，缴纳税款、滞纳金和罚款，企业将被列入税收违法‘黑名单’，接受多部门的联合惩戒。以后，不仅贷不了款，还会限制乘坐高铁、飞机，高消费和出境，连出国旅游都不行。你自己掂量掂量，划不划得来?”近日，在安徽省，国家税务总局宣城市税务局稽查局办案人员在查处一起隐瞒销售收入逃避缴纳税款案件时约谈了被执行人老陆，向他宣讲上了税收违法“黑名单”的严重后果。

“想不到逾期不缴纳税款会上‘黑名单’，而且后果这么严重。做生意最重要的是信誉，为了逃避欠缴税款，企业信用被影响，实在不划算。”本来想着以公司经营困难为借口缓缴税款的老陆在税务人员的提醒后，思前想后觉得承受不起被列入“黑名单”并被联合惩戒的后果，多方筹款，在规定的期限内将欠缴的700余万税款、滞纳金和罚款缴纳入库。

之所以会出现上面的情景，还要从对老陆公司的检查说起。税务局稽查局的执法人员在对老陆公司进行检查时，发现该公司涉及多起关于买卖合同纠纷的民事诉讼案件，而这些交易信息在企业提供的财务资料中均未体现。检查人员敏锐地意识到，其中藏有猫腻。按照这条线索，检查人员顺藤摸瓜，通过外调收集相关资料，形成完整的证据链，查实了老陆的涉税违法事实。在铁的证据面前，老陆承认他的公司在2013年至2017年期间采取隐瞒销售收入的方式逃避缴纳税款，涉案金额高达2100余万元。

2018年10月，宣城市税务局稽查局依法对老陆的企业下达了《税务处理决定书》和《税务处罚决定书》，作出补缴税款、滞纳金、罚款合计700余万元的决定。

接到处罚决定后，心存侥幸的老陆本想以公司经营困难为借口继续与执法人员“拖延”，试图逃避缴纳税款，但在税务人员宣讲被列入税收违法“黑名单”的严重后果后，老陆幡然醒悟，悬崖勒马，通过各种方式筹集资金补缴700余万元税款、滞纳金和罚款，企业免于因税收违法被曝光及联合惩戒。老陆表示，经过这次惨痛的教训以后不会再犯糊涂，只有诚实经营，依法纳税，方可持续经营，基业长青。

点评：税收违法“黑名单”和联合惩戒制度的实施，增加了纳税人的违法成本，消除了违法纳税人企图采取拖延等手段逃避缴纳税款的侥幸心理，促进税款及时足额入库。同时，信用修复机制也给企业提供了自我救赎的机会，刚柔并济推动税法遵从。

案例3出口骗税遭惩戒 贷款被拒悔不已

近日， 宁波某食品有限公司接到来自合作银行的电话：“你们这次的贷款没批下来”。听到这话，公司的实际控制人叶某一下子懵了，公司一向还贷准时，这是为什么呢?她立即赶到银行了解原因，被告知，通过信用信息系统查询到该公司被列入了重大税收违法“黑名单”，无法继续向其提供贷款。

叶某的公司成立于1998年。20多年来，她在商海中历经风浪，艰苦创业，把公司从一家名不见经传的小企业发展成为当地有名的重点企业，本人也因此获得了优秀企业家等诸多荣誉。然而因交友不慎，叶某的公司在一伙不法分子的诱骗下通过虚开发票骗取出口退税，造成国家税款损失千万元，被税务和公安部门联合立案查处，企业补缴了税款并被停止出口退税三年。

叶某以为在案件查处结束后便可以“重整旗鼓”，但她没想到企业不仅被列入税收违法“黑名单”，向全社会公布，而且被推送给相关部门实施联合惩戒。一件件使叶某“寸步难行”的事接踵而来，纳税信用等级被直接判为D级，企业面临更加严格的税务管理……因长期拖欠税款，叶某作为公司的法定代表人被出入境管理部门阻止出境。公司的经营陷入了困境，叶某本想着从银行贷款解燃眉之急，却又被银行拒贷。一桩桩一件件的“信用受限”，使叶某的“东山再起”之路步履维艰。她更不禁想到前段时间接到的某协会通知，自己原来兼任的职务也已经由他人取代……叶某无比懊悔当初听信了不法分子的花言巧语，以为不用费力就能得到利益回报，更懊悔受一点蝇头小利的诱惑就毁掉了辛苦打拼积攒出来的信誉。

悔恨不已的叶某来到了税务稽查部门咨询，接待她的稽查干部向她详细解释了重大税收违法失信案件信息公布、部门实施联合惩戒措施等相关制度办法。叶某深受触动，感慨自己以前只顾挣钱，吃了“法盲”的亏，表示今后一定要牢记教训，把心思放到企业生产经营的正道上，诚信经营、依法纳税，一切从头开始，誓要把失去的信誉重新赢回来。

点评：涉案企业的生产经营者只顾一时利益，参与骗取国家出口退税，触犯刑法及税收法律，即使接受刑事处罚、及时补缴税款也难以将涉税违法影响“一笔勾销”。一旦被列入税收违法“黑名单”，跨部门的联合惩戒会让失信者处处受限、寸步难行。纳税人要算好这笔账，在经营过程中要牢固树立诚信经营、依法纳税的理念，警钟长鸣，切莫心存侥幸，因小失大。

二、联合激励案例

案例1银税携手化解民营企业融资难

古人云：“惟天下之至诚，为能化。”而今，信用的巨大价值也正日益显现出来。对纳税人而言，一份良好的纳税信用可能直接换来促进发展的“真金白银”。2018年，由国家税务总局辽宁省税务局发起，辽宁省内近50家银行业金融机构参与的“普惠金融企税银综合智能服务平台”正式启用，这标志着辽宁省“银税互动”从线下搬到线上，并进一步拓展范围和功能，致力于解决民营企业融资难、融资慢等问题。将小微企业纳税信誉、税收贡献与其融资发展相联系，以小微企业需求为导向，通过建立系统的税银协作机制、信息交换机制，将税务资源、银行资源和企业诚信资源等跨部门信用信息有效对接，有效破解中小企业解决融资难融资贵的问题，推进大众创业、万众创新蓬勃发展。

——立足纳税信用，帮助企业以“信”换“贷”

“不到5分钟的时间仅凭诚信纳税就获得了130万元的贷款额度!”沈阳微可信科技有限公司负责人开心不已。

沈阳微可信科技有限公司是一家从事计算机软硬件和电子元器件技术研发、销售、安装、调试的科技型小微企业，由于行业特殊性，需要不断投入资金进行研发，否则项目将面临夭折的风险，公司的流动资金已无法满足企业的发展需求。2018年4月，微可信公司通过参加辽宁省税务局和省建设银行共同举办的“银税合作、合力惠企”产品推介会，通过“线上银税互动平台”申请了“云税贷”产品，获得了130万元的贷款。“沈阳微可信科技有限公司成立以来一直诚信纳税，纳税信用等级为A级，企业年纳税额近60万元，‘银税互动’就是为像它这样的民营企业解决融资难题。”辽宁省税务局负责银税互动的工作人员解释道。

辽宁省税务局立足纳税信用，帮助企业以“信”换“贷”，找准企业和银行机构的需求结合点，以企业纳税信用等级评定结果作为银行信贷担保，银行机构根据企业纳税信用以及缴纳税款情况向诚信纳税的企业提供相关的融资产品及金融服务，无需小微企业提供其它抵押和担保，为小微企业融资开辟新的渠道。

——创新“以信养信”模式，力促社会诚信体系构建

“我们企业成功从建行贷到了100万!”沈阳际兴商贸有限公司经理激动地说。

沈阳际兴商贸有限公司为了经营发展需要贷款，但是贷款需要抵押或者是担保，公司没有抵押物，所以无法从银行取得资金的支持。2018年4月末，公司了解到税务局和建设银行为帮助诚信纳税企业贷款联合推出了“云税贷”业务，公司2017年纳税金额达到23万，年销售额520万，符合辽宁省税务局与辽宁省建设银行联合推出的“云税贷”平台的申请要求，可以利用企业的纳税信息增信，无需抵押、应用纳税信用即可申请贷款。

2018年，辽宁省税务局通过开展“银税互动”，创新“以信养信”模式，通过信用正向引导和激励，将纳税信用与信贷信用捆绑，在税务部门、民营企业和银行之间架设了以“信”养“信”的桥梁，既降低了银行的贷款风险，又缓解了企业发展遇到的融资难问题，同时还将税务、银行的诚意传递给纳税人，引导企业守法经营、诚信纳税。截至目前，“云税贷”已为2300多户企业投放贷款20亿余元。

“银税互动”的开展，既有效发挥纳税信用等级评定的内在价值，又激发小微企业诚信纳税的积极性，进而带动全社会税法遵从度提高。同时建立税收“黑名单”制度及联合惩戒的实施办法，纳税人信用等级差或具有重大涉税违法行为，将在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面受到限制或禁止。通过这些举措，诚信纳税企业获得信贷发展壮大的同时也培育了税源，纳税信用等级评定的社会效益和经济效益进一步放大。

——拓展税银合作深广度，实现三方信息共享

“我们与辽宁银监局、发改委、金融机构建立健全常态长效化合作机制，集成各自优势，以信换贷、以贷扶企，形成税银企三方联动、协作共赢的良好格局，有力增强了企业发展动能，全力服务辽宁经济社会高质量发展。”辽宁省税务局相关负责人这样表示。

随着税银合作的不断深入，辽宁省税务局积极探索建立税务部门、银行和企业三方信息交换渠道，实现银行机构对借款人涉税信息的及时查验与监控，以及税务部门对借款企业银行开户信息、银行风险提示信息的及时采集与监控，以此促进税银企三方信息共享，有效防范税收执法和金融信贷风险。构建税企银三方信息交换平台，形成了集信息交换、综合服务于一体的长效机制，有利于税务部门通过获取银行机构关键涉税信息及时掌握税源动态情况，有针对性地实施税收监管，进一步提高征管质效，为企业经营发展创造公平、公正、高效的税收营商环境。

案例2“银税互动”见真章，吹响服务民营经济冲锋号

近年来，浙江省税务部门不仅在简政放权、减税降费、科学监管、优化服务上着力突破，同时也聚焦民营企业最关心关切的融资难、融资贵问题，精准发力。为撬动浙江民营经济实现新飞跃，打通金融活水流向民营企业的“最后一公里”，浙江税务联手金融机构探索实践“银税互动”新机制。“银税互动”即由税务机关向银行推荐纳税信用优良的中小微企业，通过“以信融资”的方式，帮助中小微企业解决融资难题，助推企业持续发展。

台州开浪泵业有限公司的负责人马某看着网上银行页面新到账的100万元，说道：“在家点点鼠标，只花了5分钟，这信用贷款就到账了，做A级纳税人的感觉真是越来越好了!”

让马某点赞的正是“银税互动”的新成效——“云税贷”。温岭的民营经济可谓是浙江民营经济的缩影，民营经济的一举一动，兴衰起伏，都会牵一发而动全身。为更好地提高金融服务实体经济的效率，国家税务总局温岭市税务局积极总结多年来的“银税互动”经验，进一步拓宽小微企业将“纳税信用”转化为“融资资本”的道路，构建纳税服务与金融服务的“云端快车道”。

“‘云税贷’项目是对2015年推出的‘税易贷’合作项目的升级，不仅提高了A类企业信用贷款额度，还实现了便捷统一的线上操作，使得‘银税互动’贷款的申请、审批、授信、放贷‘一站式’完成，提高了‘银税互动’运行效率，让符合资质的小微企业足不出户就解决融资难题。” 温岭市税务局纳税服务股有关负责人介绍道。

“云税贷”项目是基于小微企业纳税信用信息的“银税互动”新模式。该项目基于大数据技术进行分析评价，采用线上自助贷款流程，建立了全新的客户评价体系，能自动匹配选择诚信纳税优质小微企业给与信用贷款，并有针对性地实现贷后预警监测。“正是开浪泵业的A级纳税信用‘金字招牌’，让它成为了我们‘云税贷’项目的优质客户。” 建设银行客户经理黄经理说。从客户经理上门为开浪泵业指导整个申请流程并顺利支用，整个过程不到一个小时。

“近期，手头正好有个优质的货源，可是资金存在缺口，本来以为要放弃这个机会了，没想到不到五分钟就完成贷款申请、审批、授信、放贷等所有流程。” 马某高兴地说，“而且利率比我们原来的贷款利率差不多下降了2个点，我深深地意识到守法经营、依法纳税是企业生产经营活动的生命线，诚信所拥有的价值正深刻影响着我们的生活。”

目前，浙江税务已与中国建设银行浙江省分行等32家省级金融机构签订“银税互动”服务合作协议，向纳税信用等级A或B的守信企业提供免担保、免抵押、便捷优惠的信用贷款，为民营经济成长增添动力。

“银税互动”构建了企业、银行、税务部门的生态系统，通过共享纳税信用信息来实现税银合作，共同帮助小微企业融资，打破了“企业盼着资金以扩大生产，银行拿着钱不敢冒险”的双向难题，实现了“三方共赢”。对民营企业和银行来说，税银服务助推创业富民。民营企业没有足够的资产可以抵押，无法快速便捷地从银行贷款融资。而银行则因为不清楚企业的信用状况，不能按照风险可控的原则对其进行授信、贷款。“银税互动”项目就在这种情势下应运而生，一举打破了企业和银行的尴尬局面。对税务部门来说，“银税互动”培育涵养了地方优质税源。受惠于银税互动的多为信用好、有发展潜力的民营企业，借助“自身造血”机制将纳税好信用转化为核心竞争力，通过扩大规模、工艺改进、技术创新，激发企业新动能。同时“银税互动”传达出的“以信养信、以税融资”理念，引导广大企业和经营者走“诚信纳税、诚信经营”的“诚信”之道，起到了良好的社会示范效应。

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