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2019年12月注册国际理财规划师习题三
1、上述企业持有该项交易性金融资产，对当年度会计利润的影响金额为( )万元。
A.25; B.23; C.15; D.10 答案：a 交易费用2万元不作为成本，计入当期损益。投资成本为800-2=798万元。转让该资产所得=825-798=27计入当期损益。因此持有该项交易性金融资产，对当年度会计利润的影响金额=27-2=25万元。
2、某企业2010年发生下列业务：(1)某公司10月9日购进一批原材料,增值税专用发票注明售价为50 000元、进项税额为8 500元，另发生运输费500元、装卸费135元、保险费300元、包装费100元，价款、税款等款项暂欠。所购原材料到达后验收发现原材料25%的短缺，其中合理损耗5%，另20%的短缺尚待查明原因。(2)某企业2009年11月购入生产用需安装的设备一台，买价200 000元，增值税进项税34 000，包装费2 000元，购入后发生安装费3 000元，领用生产用原材料7 000元。上述款项均以银行存款支付。设备于当年12月20 日交付使用。该设备采用直线法计提折旧，预计折旧年限为5年，预计净残值2 000元。(3)某企业购入一项新产品的专利权，支付价款100 000元，该项专利已由生产车间用于生产产品。该项专利权的有效期限为10年，第一年年末该项专利权的可收回金额为85 500元，企业在使用2年后以该专利权的所有权对外出售，售价82 000元，按5%缴纳营业税。根据上述业务，回答下列问题：企业账入存货的入账成本为( )。
A.40 800; B.38 250; C.40 828; D.47 628 答案：a
存货的入账成本=(50 000+500×93%+135+300+100)×80%=40 800
3、上述企业：对于发生的短缺，应计入“待处理财产损溢”的金额为( )。"
A.10 200; B.10 207; C.12 750; D.11 907 答案：d
发生的短缺计入“待处理财产损溢”的金额=(50 000+500×93%+135+300+100)×20%+(8 500+500×7%)×20%=11 907
4、上述企业：2010年该项设备应计提折旧为( )元。 A.48 800; B.42 000; C.42 238; D.41 200
答案：b 设备的入账价值=200 000+2 000+3 000+7 000=212 000，
2010年该项设备应计提折旧=(212 000-2 000)/5=42 000
5、上述企业：假设2010年12月31 日该设备的可收回金额为160 000元，则年末计提减值准备的会计分录为( )。"
A. 借：营业外支出—计提的固定资产减值准备 10 000
贷：固定资产减值准备 10 000;
B. 借：营业外支出—计提的固定资产减值准备 12 000
贷：固定资产减值准备 12 000;
C. 借：资产减值损失—计提的固定资产减值准备 10 000
贷：固定资产减值准备 10 000;
D. 借：资产减值损失—计提的固定资产减值准备 12 000
贷：固定资产减值准备 12 000
答案：c 2010年12月31 日该设备的账面价值为212 000-42 000=170 000，大于可收回金额160 000，计提10 000元的减值准备。
6、上述企业出售该专利权，使企业当期利润( )元。"
A.增加2 100; B. 减少2 100; C.增加1 900; D.减少1 900 答案：c
第一年摊销10 000，第二年摊销85 500/9=9 500，使用2年后账面价值为76 000，
转让所得=82 000-76 000-82 000×5%=1 900。
7、某企业2010年发生下列业务：(1)企业对材料采用计划成本核算。2010年1月1日，结存材料的计划成本为80万元，成本差异为超支20万元。当月购入材料一批，实际成本为110万元，计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元。(2)该企业于2009年1月2日以银行存款7 500万元取得B公司40%的股权，采用权益法核算长期股权投资，2009年1月1日B公司可辨认净资产的公允价值为20 000万元与账面价值相等。2009年度B公司实现净利润为700万元。2010年3月2日B公司宣告发放股利600万元。2010年度B公司发生净亏损为2 000万元。(3)企业的某台设备账面原值为200 000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用2 000元，取得残值收入5 000元。根据上述业务，回答下列问题：
企业2010年月末的材料成本差异率为( )。 A.5%; B.-5%; C.15%; D.5.25%
答案：a 材料成本差异率=(20-10)/(80+120)=5%
8、上述企业期末库存材料的实际成本为( )万元。 A.95; B.105; C.115; D.105.25
答案：b 库存材料的实际成本=(80+120-100)×1.05=105
9、该企业2009年，因持有该项股权投资，对利润的影响金额为( )万元。
A.280; B.780; C.40; D.540 答案：b 初始投资成本7500万，享有B公司可辨认净资产的公允价值的份额为20 000×40%=8 000万，因此调整投资成本500万并计入营业外收入，2009年度B公司实现净利润为700万元，A企业应确认700×40%=280万投资收益，因此因持有该项股权投资，对利润的影响金额为500+280=780万。
10、该企业2010年，该项股权投资的账面价值为( )万元。 A.6980; B.6740; C.7220; D.7240
答案：d 2010年，该项股权投资的投资成本明细科目金额为8 000万，损益调整科目金额为：
700×40%-600×40%-2000×40%=-760万，因此，2010年该项股权投资的账面价值=8 000-760=7 240万
11、上述企业因该设备报废对当期税前利润的影响额为减少( )元。 A.40200; B.31900;C.31560;D.38700
答案：b 该设备第一年折旧额为20万×40%=8万，第二年折旧额为12万×40%=4.8 万，第三年折旧额为7.2×40%=2.88万，第四年前6个月计提的折旧为(20-8-4.8-2.88-20×5%)/4=0.83，因此在使用3年6个月后该设备的净值为3.49万，因此处置该设备的净损益=0.5-0.2-3.49=-3.19万。
12、某企业是增值税一般纳税人，适用税率17%。2010年发生下列业务：(1)甲公司2009年3月6日以赚取差价为目的，从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。2009年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。 2009年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元。 2010年2月21日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。 2010年3月21日，收到现金股利。2010年4月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为5万元。 (2)企业在年底的财产清查中，发现盘亏A材料2 000元;经上报批准后查实，盘亏的A材料是由于管理原因造成被盗。购进的B材料因自然灾害毁损，账面价值1 000元;经上报批准后规定，由保险公司赔偿200元，其余部分作为营业外支出。(3)2006年12月购入一项固定资产，原价为600万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，2009年12月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，被更换的部件的原价为300万元。取得残料价值100万元。2010年1月发生支出合计400万元，均为领用工程物资，符合固定资产确认条件，2010年2月更换完毕达到预定可使用状态投入使用。 根据上述业务，回答下列问题：
企业购入该股票，应确认的交易性金融资产的成本为( )万元。 A.500; B.505; C.525; D.520
答案：a 100×(5.2-0.2)=500
13、上述企业出售该股票，计入2010年4月利润表的“投资收益”项目( )万元。
A.55; B.5; C.60; D.115 答案：b 转让股票所得=(5.1×100-5)-4.5×100=55万元，持有期间公允价值变动转入投资收益金额-50万元，“投资收益”科目=55-50=5万元。
14、上述企业年底的财产清查，对营业利润的影响金额为( )万元。
A.2 000; B.3 140; C.2 340; D.2 800 答案：c 盘亏的A材料是由于管理原因造成的被盗，进项税额同时转出，计入管理费用2 000+2 000×17%=2 340。计入营业外支出账户的损失不影响营业利润。
15、上述企业对固定资产进行更换时，被更换部件的账面价值为( )万元。
A.420; B.400; C.210; D.300 答案：c
16、上述企业2010年2月该固定资产达到预定可使用状态投入使用时入账价值为( )万元。
A.420; B.520; C.820; D.610 答案：d
"对该项固定资产进行更换前的账面价值=600-600/10×3=420(万元)
发生的后续支出：400万元，被更换部件的账面价值：300-300/10×3=210(万元)，对该项固定资产进行更换后的原价=420+400-210=610(万元)。
17、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2010年4月30日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：
(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出商业承兑汇票。该原材料已验收入库。
(2)公司对外销售原材料一批。该批原材料的成本为36万元，计税价格为41万元，应交纳的增值税额为6.97万元。款项尚未收到。
(3)销售产品一批，销售价格为20万元(不含增值税)，实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。
(4)不动产的在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。
(5)因管理不善毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。
(6)用银行存款交纳本月增值税2.5万元。
要求：(1)业务(2)应作的会计分录是( )。
A、借：应收账款 479 700 C、借：其他业务成本 360 000
贷：其他业务收入 410 000 贷：原材料 360 000;
应交税费——应交增值税(销项税额) 69 700;
B、借：应收账款 429 700 D、借：其他业务成本 410 000
贷：其他业务收入 360 000 贷：原材料 410 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 69 700; 答案：a
"对外销售材料，应作的会计分录为：
借：应收账款 479 700 借：其他业务成本 360 000(成本价)
贷：其他业务收入 410 000(公允价或计税价) 贷：原材料 360 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 69 700
18、(2)业务(4)应编制的会计分录是( )"
A、借：在建工程 300 000 B、借：在建工程 351 000
贷：原材料 300 000; 贷：原材料 300 000
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 51 000;
C、借：在建工程 51 000
贷：其他业务收入 300 000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 51 000;
D、借：在建工程 351 000
贷：原材料 300 000
应交税费——应交增值税(销项税额 ) 51 000
答案：b 不动产性质的在建工程领用原材料，购进时所支付的进项税额应作进项税额转出处理。
19、(3)业务(5)应编制的会计分录是( )
A、借：待处理财产损溢 100 000 B、借：待处理财产损溢 117 000
贷：原材料 100 000; 贷：原材料 100 000
应交税费—应交增值税 17 000;
(进项税额转出)
C、借：待处理财产损溢 17 000 D、借：营业外支出 117 000
贷：应交税费—应交增值税 17 000; 贷：原材料 100 000
(进项税额转出) 应交税费—应交增值税 17 000
(进项税额转出)
答案：b 因管理不善引起的材料毁损，其进项税额应转出。
20、(4)甲公司5月份发生的销项税额是( ) A、6.97; B、3.4; C、10.37; D、15.47
答案：c 业务(2)应确认的销项税额为6.97万元，业务(3)应确认的销项税额为3.4万元，两笔合计为10.37万元。
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