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一、小微企业的判定标准
(1)工业企业,年应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;
(2)其他企业,年应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。
其中,从业人员和资产总额应该按季度平均数计算,公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)/2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
二、小微企业所得税优惠政策
国家规定,对于符合条件的小型微利企业,无论采取查账征收方式还是核定征收方式,其年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的,均可以享受所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率计算缴纳企业所得税的政策优惠。
三、计算举例
甲公司是一家工业企业,2018年度应纳税所得额为80万元,现在甲公司从业人数有66人,甲公司资产总额2560万元。
分析:甲公司符合工业企业的标准,年度应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元的条件都满足,按照小微企业所得税优惠政策计算甲公司应缴纳的企业所得税。
应缴纳企业所得税:80×50%×20%=8万元。
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