2019税务师考试《税法一》考前30天冲刺题

单选题

1.甲服装厂为增值税一般纳税人，2016年9月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为(　)元。

A、24990

B、35700

C、36890

D、47600

【正确答案】 B

【答案解析】 纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税;未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。

2.根据现行增值税的规定，下列说法正确的是(　)。

A、油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务照章缴纳增值税

B、油气田企业向外省其他油气田企业提供生产性劳务，应当在劳务发生地税务机关办理税务登记或注册税务登记

C、油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业或非油气田企业，应当就其总承包额扣除分包额后的余额计算缴纳增值税

D、油气田企业跨省提供生产性劳务，应当在劳务发生地按7%预征率计算缴纳增值税

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务不缴纳增值税;选项C，油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业或非油气田企业，应当就其总承包额计算缴纳增值税;选项D，油气田企业跨省提供生产性劳务，应当在劳务发生地按3%预征率计算缴纳增值税。

3.某酒厂为增值税一般纳税人，2016年10月销售粮食白酒4吨，取得不含税收入400 000元，包装物押金23 400元(单独记账核算)。该酒厂上述业务应纳消费税(　)元。(白酒消费税税率 20%，0.5 元/斤)

A、84 000

B、88 000

C、92 200

D、96 200

【正确答案】 B

【答案解析】 啤酒、黄酒以外的酒类包装物押金应于收取时并入销售额征税。酒厂应纳消费税=[400 000+23 400÷(1+17%)]×20%+4×2 000×0.5=88 000(元)。

4.某酒厂2016年12月购进酒精，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款80万元、增值税13.6万元，本月全部用于生产白酒;本月销售白酒30吨，取得不含税销售额60万元，同时收取包装物押金6.68万元和品牌使用费1.17万元。该酒厂2016年12月应纳消费税(　)万元。

A、18.25

B、13.54

C、16.57

D、16.34

【正确答案】 D

【答案解析】 应纳消费税=30×2 000×0.5÷10 000+[60+(6.68+1.17)÷1.17]×20%=16.34(万元)

5.某汽车制造厂以自产小汽车20辆投资某广告公司取得20%的股份，双方确认价值750万元。该厂生产的同一型号的小汽车不含税售价分别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆，则用作投资入股的小汽车应缴纳的消费税为(　)万元。(消费税税率为5%)

A、30

B、35

C、40

D、0

【正确答案】 C

【答案解析】 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税=40×20×5%=40(万元)。

6.手表公司销售某品牌的高档手表与普通手表组成成套产品20套，每套不含税售价18000元，其中，高档手表的生产成本10000元/只，普通手表的生产成本2000元/只。另将同类型手表各20只用于奖励优秀职工(未包装)。该手表公司应就上述业务缴纳消费税(　)元。(企业无该品牌高档手表和普通手表的同类售价，高档手表成本利润率为20%，普通手表成本利润率为15%，消费税税率为20%)

A、77 000

B、82 000

C、72 000

D、132 000

【正确答案】 D

【答案解析】 组成成套产品销售的，适用最高消费税税率的产品征税;未组成成套产品的，应计算高档手表的消费税，普通手表不缴纳消费税。应纳消费税=18000×20×20%+10000×(1+20%)÷(1-20%)×20×20%=72000+60000=132000(元)。

7.某超市(一般纳税人)2016年8月采取“以旧换新”方式销售电器，开出普通发票8张，收到货款80 000元，并注明已扣除旧电器折价30 000元;开出专用发票28张，注明扣除旧电器金额110 000元(不含税)，收到货款580 000元(不含税)，则该超市当月应纳的增值税为(　)元。

A、116 239.32

B、133 076.92

C、133 282.91

D、143 528.30

【正确答案】 C

【答案解析】 增值税法中规定，纳税人采取“以旧换新”方式销售货物，不允许扣除旧货物的价款(金银首饰除外)。应纳增值税=(80000+30000)÷(1+17%)×17%+(580000+110000)×17%=133282.91(元)。

8.商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是(　)。

A、烟酒

B、食品

C、化妆品

D、办公用品

【正确答案】 D

【答案解析】 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。

9.某建筑安装公司为增值税一般纳税人，2016年7月承包本市的一项建筑劳务，该建筑安装公司收取不含税工程价款5400万元。另外，该建筑安装公司购入建筑劳务所需的材料、设备支付不含税价款2000万元，取得对方开具的增值税专用发票。则该建筑安装公司当月应缴纳的增值税为(　)万元。

A、195.14

B、254

C、270

D、374

【正确答案】 B

【答案解析】 建筑服务适用11%的税率，该建筑安装公司当月应缴纳的增值税=5400×11%-2000×17%=254(万元)。

10.2016年5月1日后，在全国范围内全面推广营业税改征增值税试点。一般纳税人销售其试点前自建的不动产，采用的增值税政策是(　)。

A、可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得成本为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额

B、可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额

C、应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额

D、应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去成本后的余额为销售额计算应纳税额

【正确答案】 B

【答案解析】 一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

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