2019税务师考试《税法一》冲刺综合题

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综合分析题

某县城一家房地产开发公司为增值税一般纳税人，2017年发生如下业务：

(1)1月受让一宗土地使用权，支付土地使用权价款9000万元并缴纳契税，取得契税完税凭证。当月将受让土地使用权的80%用于开发建造住宅楼。

(2)开发期间发生房地产开发成本3000万元，其中包括：前期拆迁补偿费100万元、直接建筑成本2300万元、环卫绿化工程费用80万元、利息费用520万元(利息费用未超过同期银行贷款利率，但无法提供银行贷款证明)。

(3)开发期间发生管理费用1100万元、销售费用800万元。

(4)11月房地产开发公司将住宅楼全部销售，取得不含税销售收入20000万元，选择简易计税方法计算增值税。　　(5)12月将已经使用过的职工宿舍楼转让给政府作为保障性住房，取得不含税收入3500万元，该职工宿舍楼于2012年自行建造，当时取得土地使用权支付地价款100万元，转让时评估价格为3000万元，缴纳相关税金180万元。

已知：当地政府规定，契税税率3%，房地产开发企业开发房地产时发生的开发费用准予扣除的比例为国家规定的最高比例，不考虑增值税的影响。)

根据上述资料，回答下列问题：

<1> 该房地产开发公司转让住宅楼计算土地增值税时可扣除的取得土地使用权所支付的金额为(　)万元。

A、7200

B、7416

C、9000

D、9270

<2> 该房地产开发公司转让住宅楼计算土地增值税时可扣除的开发成本为(　)万元。

A、2300

B、2400

C、2480

D、3000

<3> 该房地产开发公司转让住宅楼缴纳土地增值税时扣除项目合计为(　)万元。

A、10985.60

B、12864.80

C、12964.80

D、12990.00

<4> 该房地产开发公司转让住宅楼应缴纳的土地增值税为(　)万元。

A、1234.13

B、1652.85

C、2165.84

D、2689.20

<5> 该房地产开发公司转让职工宿舍楼计算土地增值税时扣除项目金额为(　)万元。

A、3100.00

B、3180.00

C、3280.00

D、3281.75

<6> 该房地产开发公司转让职工宿舍楼应缴纳的土地增值税为(　)万元。

A、0

B、65.48

C、66.00

D、96.00

答案见第二页

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综合题答案

<1>【正确答案】 B

【解析】将受让土地使用权的80%用于开发建造住宅楼，则地价款只能按80%扣除。

可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=9000×(1+3%)×80%=7416(万元)

<2>

【正确答案】 C

【解析】 可以扣除的开发成本=3000-520=2480(万元)

<3>【正确答案】 C

【解析】 销售住宅楼应缴纳的增值税=20000×5%=1000(万元)

销售住宅楼应缴纳的城建税及附加=1000×(5%+3%+2%)=100(万元)

加计扣除金额=(7416+2480)×20%=1979.20(万元)

扣除项目金额总计=7416+2480+(7416+2480)×10%+100+1979.2=12964.80(万元)

<4>【正确答案】 C

【解析】 增值额=20000-12964.8=7035.2(万元)

增值率=7035.2÷12964.8×100%=54.26%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。

应缴纳土地增值税=7035.2×40%-12964.8×5%=2165.84(万元)

<5>【正确答案】 D

【解析】 扣除项目=100+3000+180+3500×0.05%=3281.75(万元)

<6>【正确答案】 A

【解析】 增值额=3500-3281.75=218.25(万元)

增值率=218.25÷3281.75×100%=6.65%<20%

纳税人转让旧房作为保障性住房且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。所以转让职工宿舍楼应缴纳的土地增值税为0。

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