2019年初级《审计理论与实务》教材第二部分业务循环中的内部控制

第二部分 企业财务审计

第三章 生产与存货循环审计

第一节 本业务循环的性质

知识点三、业务循环中的内部控制

1、职责分工

职责分工要求：

(1)采购部门与验收、保管部门相互独立——防止购入材料不合格

(2)存储部门与生产或使用部门相互独立——防止多领材料或存货被盗

(3)生产计划的制订与审批相互独立——防止生产计划不合理

(4)产成品生产与检验相互独立——防止不合格产品入库或售出

(5)存货的保管与会计记录相互独立——防止篡改会计记录、财产损失

(6)存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行——保证盘点真实性

(2011初)在生产与存货业务循环中，产品生产部门与检验部门相互独立，可以防止：

A.不合格产品入库

B.生产计划不合理

C.篡改会计记录

D.多领材料

答案：A

(2012中)下列各项中，符合生产与存货循环内部控制职责分工要求的是：

A.产成品由生产部门检验，合格产品移交仓储部门保管

B.生产计划由各车间拟定，经车间主任批准后执行

C.存货保管由仓储部门负责，永续盘存记录由财务部门负责

D.存货盘点计划由公司经理批准，盘点工作由仓储部门负责实施

答案：C

2、信息传递程序控制

(1)授权程序——生产计划、材料领用、产品验收入库、产品出库等

(2)成本控制——成本计划、费用预算等

(3)永续盘存制——设置总账与明细帐核算;核对存货账面结存数与实际库存数

例题：(2011中)下列各项中，属于生产与存货循环中成本控制措施的有：

A.制定成本计划和费用预算

B.设置会计账簿核算成本费用

C.严格审核原始凭证控制成本支出

D.进行生产与存货成本分析

E.产品发运凭证预先连续编号

答案:ABCD

3、实物控制

贯穿于采购、验收、存储、发货、生产和报废等环节，具体措施：

(1)限制非授权人员接近存货

(2)定期盘点，检查存货情况

(3)实行保管与记录严格分工

例题：(2014中)下列各项中，属于对存货进行实物控制的内部控制措施有：

A.限制非授权人员接近仓库

B.定期盘点存货

C.对存货进行视频监控

D.制定严格的存货保管制度

E.建立存货成本分析和控制机制

答案:ABCD