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第二部分 企业财务审计
第一章 销售与收款循环审计
第二节 业务循环内部控制测评和审计目标
考点一、业务循环内部控制测评
(2005、2007、2012、2014年考点)
1、了解并描述该循环的内部控制
2、检查不相容职责的划分
(1)走访、观察信用部门与应收款账务处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责
(2)抽查销售退回或折让发票.查看其所签批准人是否为业务记录以外的人员
(3)了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。
3、测试制度执行情况——发票制度、发货制度、结算制度
4、审查销售合同
5、观察对帐单是否按期寄出
6、审查有关凭证上内部核查的标记
7、抽查账龄分析表
8、审查销货折扣与收款的合理性
9、审核坏帐损失的帐簿记录及相应的手续
10、评价该循环内部控制