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1、2016年1月某上市公司对本公司20名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公司连续服务2年，即可以4元/股的价格购买本公司股票1000股。2018年1月，20名管理人员全部行权，行权日股票收盘价20元/股。根据企业所得税相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是( )元。
A.300000
B.320000
C.380000
D.400000
【答案】B
【解析】行权时该公司所得税前应扣除的费用=(20-4)×1000×20=320000(元)
2、2017年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元;实际发生职工福利费用35万元、工会经费3.5万元、职工教育经费8万元(其中职工培训经费4万元)。2017年企业申报所得税时就上述费用应调增应税所得额( )万元。
A.7
B.9
C.12
D.22
【答案】A
【解析】职工福利费扣除的限额=200×14%=28(万元)，实际发生了35万元，需要调增所得额7万元;软件企业支付给职工的培训费可以全额扣除，所以支付的4万元培训费可以全额扣除，职工教育经费扣除限额=200×2.5%=5(万元)，实际发生了4万元，可以全额扣除;工会经费的扣除限额=200×2%=4(万元)，实际发生3.5万元，可以全额扣除。综上分析，上述费用应调增所得额为7万元。
3、2017年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元;为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。2017年企业申报所得税时就上述费用应调增应税所得额( )万元。
A.2
B.7
C.9
D.0
【答案】A
【解析】补充养老保险扣除限额=200×5%=10(万元)，实际发生了12万元，需要调增所得额2万元;补充医疗保险扣除限额=200×5%=10(万元)，实际发生了8万元，不需要调整。综上分析，上述费用应调增所得额为2万元。
4、2017年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2017年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计( )万元。
A.294.5
B.310
C.325.5
D.330
【答案】B
【解析】销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。业务招待费：2000×5‰=10(万元)，30×60%=18(万元)，按10万元扣除。广告费和业务宣传费：2000×15%=300(万元)，小于实际发生额320万元(240+80)，按300万元扣除。合计=10+300=310(万元)。
5、2017年，甲企业实现销售收入3000万元，当年发生广告费400万元，上年度结转未扣除广告费60万元。甲企业在计算2017年度企业所得税纳税所得额时，准予扣除的广告费金额为( )万元。
A.340
B.510
C.450
D.460
【答案】C
【解析】扣除限额=3000×15%=450(万元);本年实际发生400万元可以全额扣除，另外，还可以扣除上年度结转未扣除的广告费50万元，合计450万元。
6、下列支出在计算企业所得税纳税所得额时，准予按规定扣除的是( )。
A.企业内营业机构之间发生的租金支出
B.企业之间发生的管理费支出
C.企业发生的与生产有关的手续费支出
D.企业营业机构之间发生的特许权使用费支出
【答案】C
【解析】选项ABD属于不得扣除项目。
7、2017年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元(其中符合规定的公益性捐赠支出50万元)，2016年度经核定结转的亏损额30万元。2017年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。
A.47.5
B.53.4
C.53.6
D.54.3
【答案】B
【解析】会计利润=5000+80-4100-700-60=220(万元)
公益性捐赠扣除限额=220×12%=26.4(万元)，所以税前准予扣除的捐赠支出是26.4万元。
应纳企业所得税=(220+50-26.4-30)×25%=53.4(万元)
计算题
1、2017年初甲公司以100万投资设立乙公司，乙公司的注册资本为100万元，2018年初乙公司由于资金紧张，向甲公司借款300万元用于经营周转，乙公司2018年向甲公司支付利息共计30万元。已知银行同期贷款利率为8%。计算乙公司2018年税前允许扣除的利息费用。
【答案】
利息扣除标准=100×2×8%=16(万元)
实际利息支出=30(万元)
允许扣除16万元，纳税调增14万元。