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第五章 所得税制度
【本章内容讲解】
第一节 企业所得税
【本节近五年考情分析】
【考点】概述
企业所得税是指国家对我国境内企业的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。现行企业所得税法于2007年3月16日通过，2008年1月1日开始实施。
【考点】纳税人
【本部分结构】
(一)基本规定
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织，为企业所得税的纳税人。
企业所得税实行法人所得税制。个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。
(二)居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
(三)非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
【真题：2010年单选】居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但()在中国境内的企业。
A.总机构
B.财务部门
C.人事部门
D.实际管理机构
【答案】D
【真题：2011年单选】下列机构中，不属于企业所得税纳税人的是()。
A.基金会
B.有限合伙企业
C.非企业单位
D.社会团体
【答案】B
【解析】有限合伙企业不属于企业所得税纳税人
【考点】征税对象
1、居民企业—来源于境内、境外的所得(无限纳税)
2、非居民企业——来源境内的所得(有限纳税)
3.所得来源地的确定原则
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所得项目 |
确定标准 |
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销售货物所得 |
按照交易活动发生地确定 |
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提供劳务所得 |
按照劳务发生地确定。 |
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转让财产所得 |
①不动产转让所得按照不动产所在地确定。 ②动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。 ③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。 |
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股息、红利等权益性投资所得 |
按照分配所得的企业所在地确定。 |
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利息所得、租金所得、特许权使用费所得 |
按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。 |
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其他所得 |
由国务院财政、税务主管部门确定 |
【真题：2013年单选】根据企业所得税法，下列判断来源于中国境内、境外的所得的原则中，错误的是()。
A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定
B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定
C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定
D.权益性投资资产转让所得，按照投资方企业所在地确定
【答案】D
【解析】权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。