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第三章 税收理论
第一节 税收概述
【本节考点】
1、 税收的本质
2、 税收的职能
【考点】税收的本质
1、概念：税收是国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，按照法律规定，参与社会产品的分配，强制、无偿地取得财政收入的一种规范形式。
税收由国家征收，行使征税权的主体是国家。税收是政府取得财政收入最佳、最有效的形式。
2、本质：税收表现了国家与纳税人在征税、纳税和利益分配上的一种特殊关系。
①税收分配的主体是国家
②税收分配的客体是社会产品
③税收是国家、社会、社会成员之间形成的特定分配关系
④税收分配的目的是为实现国家职能服务
⑤税收分配关系是社会整个生产关系的有机组成部分。
【考点】税收的职能
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税收的职能 |
含义 |
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财政职能亦称收入职能（税收首要的和基本的职能） |
政府参与再分配 |
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经济职能亦称调节职能 |
对经济进行调节 |
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监督职能 |
监督经济运行以及纳税人的生产经营活动。 |
【真题：2004年、2007年单选】税收首要和基本职能是()。
A政治职能
B分配职能
C财政职能
D 社会职能
【答案】C
【解析】财政职能是税收首要的和基本的职能。
【真题：2015年多选】税收的职能包括()
A.财政职能
B.经济职能
C.保障职能
D.救济职能
E.监督职能
【答案】ABE
【解析】税收的职能：财政职能、经济职能、监督职能。
