2019年初级《审计理论与实务》教材第一部分内部控制测评的步骤

第一部分 审计理论与方法

第七章 内部控制及其测评

第三节 内部控制测评

知识点二、内部控制测评的步骤和方法

内部控制测评的四个步骤：

(一)调查了解并记录内部控制，并作出相应的记录

1.调查方法

(1)询问被审计单位的管理人员和其他有关人员。

(2)检查内部控制过程中生成的文件和记录。

(3)观察被审计单位的业务活动和内部控制的实际运行情况。

(4)追踪有关业务的处理过程。

(二)对内部控制进行初步评价，评价控制风险

初步评价的内容：内部控制健全性和合理性

1.健全性评价内容：应有的控制环节是否设置齐全

2.合理性评价内容：内部控制的布局是否合理

(三)如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试

1.内部控制测试方式：业务程序测试;功能测试

2.内部控制测试范围：范围越大，提供的证据有效性越充分，但要受审计效率和成本的约束。

3.内部控制测试的方法：检查;询问;观察;重复操作

(四)对内部控制进行再评价

控制风险的水平，可以用高、中、低得概念表示，也可以将控制风险量化为百分比来表示。

1.低控制风险

审计策略：利用内部控制，减少实质性测试的数量和范围。

2.中等控制风险

审计策略：扩大实质性测试的深度和广度，增加财务报表项目检查的数量和范围。

3.高控制风险

审计策略：对经济业务和财务报表项目实施详细的实质性测试