2017年注册会计师《会计》每日一练(5月27日)

　　《会计》每日一练【答案附第二页】

　　单项选择题

　　1、甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2017年分别销售A、B产品l万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。甲公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%至8%之间，且在该区间各种概率发生的可能性相同。2017年实际发生保修费5万元，2017年1月1日预计负债的年初数为3万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除，则甲公司2017年年末因该事项确认的递延所得税资产余额为(　　)万元。

　　A.2

　　B.3.25

　　C.5

　　D.0

　　2、下列各项中，甲公司应当作为以现金结算的股份支付进行会计处理的是(　　)。

　　A.授予日向符合股权激励计划条件的公司高管以低于市价发行限制性股票

　　B.授予销售人员现金股票增值权按股价的上涨幅度为基础支付奖励款

　　C.公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票

　　D.自二级市场回购本公司股票在满足行权条件时以低于市价向员工出售

　　多项选择题

　　1、2016年7月31日，甲公司应付乙公司的款项220万元到期，因经营陷于困境，预计短期内无法偿还。当日，甲公司就该债务与乙公司达成的下列偿债协议中，属于债务重组的有(　　)。

　　A.甲公司以公允价值为210万元的固定资产清偿

　　B.甲公司以公允价值为220万元的长期股权投资清偿

　　C.甲公司两年以后偿还全部款项(不考虑货币时间价值的影响)

　　D.减免甲公司110万元债务，剩余部分甲公司立即以现金偿还

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　　单项选择题答案

　　1、【答案】A

　　【解析】甲公司2017年年末预计负债账面价值=3+(1×100+2×50)×(2%+8%)/2-5=8(万元)，计税基础=账面价值-未来期间允许税前扣除的金额=0，产生可抵扣暂时性差异=8-0=8(万元)，确认递延所得税资产余额=8×25%=2(万元)。

　　2、【答案】B

　　【解析】选项A、C和D，是企业为获取职工服务而以股份或其他权益工具作为对价进行交易，属于以权益结算的股份支付;选项B，是企业为获取职工服务而承担的以股份或其他权益工具为基础计算的交付现金义务的交易，属于以现金结算的股份支付。

　　多项选择题

　　1、【答案】AD

　　【解析】债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。选项B，以公允价值为220万元的长期股权投资偿债，债权人并没有作出让步，故该项交易不属于债务重组;选项C，甲公司两年以后偿还全部款项，债权人并未作出让步，故该交易不属于债务重组。
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