2016年青海会计从业资格考试《财经法规》模拟练习卷三

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　　二、多项选择题(本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分)

　　21根据《发票管理办法》规定，任何单位和个人不得(　　)。

　　A.转借发票B.拆本使用发票C.转让发票D.代开发票

　　参考答案：A,C,D

　　参考解析：根据《发票管理办法》规定，任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。故选ACD。

　　22代理记账人员必须遵守以下(　　)规则。

　　A.遵守会计法律和国家统一的会计制度，依法履行职责

　　B.对在执行业务过程中知悉的商业秘密负有保密义务

　　C.对委托人不合理、不合法、不合规的要求应当拒绝

　　D.对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析：代理记账人员必须遵守的规则：①遵守会计法律和国家统一的会计制度，依法履行职责;②对在执行业务过程中知悉的商业秘密负有保密义务;③对委托人不合理、不合法、不合规的要求应当拒绝;④对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。故选ABCD。

　　23关于票据保证，下列说法中符合《票据法》规定的是(　　)。

　　A.保证人必须由票据债务人以外的第三人担当

　　B.被保证的汇票，如果没有注明保证方式，保证人承担一般保证责任

　　C.保证不得附有条件，附有条件的，不影响对汇票的保证责任

　　D.保证人清偿汇票债务后，可以行使持票人对被保证人及其前手的追索权

　　参考答案：A,C,D

　　参考解析：选项B，被保证的汇票，如果没有注明保证方式，保证人应当与被保证人对持票人承担连带责任。故选ACD。

　　24税务机关依法对纳税人进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务的行为，并有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物、其他财产或者应纳税收入迹象的，可以按照批准权限采取(　　)。

　　A.书面通知B.税收保全措施C.暂停营业D.强制执行措施

　　参考答案：B,D

　　参考解析：税务机关依法对纳税人进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务的行为，并有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物、其他财产或者应纳税收入迹象的，可以按照批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。故选BD。

　　25企业所得税的纳税人，包括(　　)。

　　A.国有企业B.合伙企业C.外商投资企业D.进行生产活动的其他组织

　　参考答案：A,C,D

　　参考解析：企业所得税的纳税人不包括合伙企业，对合伙企业应征收个人所得税。故选ACD。

　　26会计监督是我国经济监督体系的重要组成部分，其中包括(　　)。

　　A.单位内部的会计监督

　　B.会计工作的社会监督

　　C.会计工作的政府监督

　　D.以上级主管部门为主体的监督

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析：会计监督包括单位内部的会计监督、以注册会计师为主体的社会监督、以财政部门为主体的政府监督。故选ABC。

　　27在国库集中支付制度下，财政资金的收款方式有(　　)。

　　A.直接缴库B.集中汇缴C.过款户上缴D.单位层层上缴

　　参考答案：A,B

　　参考解析：国库集中收付制度改革中，规范了财政收入的收缴程序，取消收入过渡户，取消按财务隶属关系层层上缴收入的缴库方式，改为直接缴入财政专户或国库，并由财政部门为执收单位开立财政汇缴专户。财政汇缴专户只能用于财政资金的收入收缴，不得用于执收单位的支出。其中收缴方式为：①直接缴库;②集中;12缴。故选AB。

　　28下列有关预决算管理的监督表述正确的是(　　)。

　　A.全国人民代表大会及其常务委员会对中央和地方预算、决算进行监督

　　B.县级以上地方各级人民代表大会及其常务委员会对本级和下级政府预算、决算进行监督

　　C.乡、民族乡、镇人民代表大会对本级预算、决算进行监督

　　D.各级政府审计部门对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实行审计监督

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析：各级国家权力机关、政府、财政、审计部门。故选ABCD。

　　29下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容是(　　)。

　　A.从事会计工作的人员是否具备会计从业资格证书

　　B.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整

　　C.会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定

　　D.是否按照税法的规定按时足额纳税

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析：从事会计工作的人员是否具备会计从业资格证书;会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整;会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定属于财政部门实施会计监督检查的内容。故选ABC。

　　30下列业务中，国有企业之间不能采用托收承付结算方式的有(　　)。

　　A.商品寄销B.由商品交易产生的劳务供应C.商品赊销D.商品代销

　　参考答案：A,C,D

　　参考解析：本题考核托收承付的概念。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。故选ACD。

　　31单位负责人在内部会计监督中的职责，下列表述正确的是(　　)。

　　A.单位负责人必须事事参与，严格把关

　　B.单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性负责

　　C.不能授意、指使、强令会计人员办理违法事项

　　D.应依法进行会计核算

　　参考答案：B,C

　　参考解析：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，所以选项A不正确，选项D是会计人员的职责。故选BC。

　　32下列对支票的填写表述中，正确的是(　　)。

　　A.金额数字书写中使用繁体字，银行不予受理

　　B.大写金额栏内不得印有固定的“万、仟、佰、拾、元、角、分”字样

　　C.￥16409.02，应写成“人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分”

　　D.票据出票日期使用小写填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担

　　参考答案：B,C

　　参考解析：大写金额栏内不得印有固定的“万、仟、佰、拾、元、角、分”字样;￥16409.02，应写成“人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分”两项关于支票填写的表述，是正确的。故选BC。

　　33下列有关会计职业道德“廉洁自律”的表述中，正确的有(　　)。

　　A.自律的核心就是用道德观念自觉地抵制自己的不良欲望

　　B.廉洁自律是会计职业道德的内在要求

　　C.只有自身廉洁自律，才能抵制他人的不：去行为

　　D.会计从业人员的自我约束属于自律

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析：会计工作的特点决定了廉洁自律是会计职业道德的内在要求。自律的核心就是用道德观念来自觉地抵制自己的不良欲望。会计人员和会计组织只有首先做到自身廉洁，严格约束自己，才能理直气壮地组织或防止别人侵占集体利益，正确行使会计反映和监督的职责，保证各项经济活动正常进行。自律有两层含义：一是会计行业自律，二是会计从业人员的自我约束。故选ABCD。

　　34下列各项中，必须取得会计从业资格、持有会计从业资格证书方能从事的工作岗位是(　　)。

　　A.出纳B.稽核C.单位内部审计D.会计机构内部会计档案保管

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析：本题考核会计从业资格证书的适用范围。本题中选项A、B、D的表述属于会计岗位，从业人员应取得会计从业资格证书。单位内部审计岗位不属于会计工作岗位。故选ABD。

　　35根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的项目有(　　)。

　　A.消费税B.营业税C.土地增值税D.增值税

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析：增值税属于价外税，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时不能扣除增值税。故选ABC。

　　36关于支付结算凭证填写的要求说法正确的是(　　)。

　　A.金额数字书写中使用繁体字，不予受理

　　B.票据的出票日期必须使用中文大写

　　C.中文大写金额数字应用正楷或行书填写

　　D.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”

　　参考答案：B,C,D

　　参考解析：本题主要考查支付结算凭证填写的要求。A项说法错误，金额数字书写中使用繁体字，也应受理。故选BCD。

　　37单位内部会计监督制度的基本内容包括(　　)。

　　A.对会计资料进行内部审计

　　B.重大经济业务事项的决策和执行

　　C.进行财产清查

　　D.会计事项相关人员职责权限应当明确

　　参考答案：B,C,D

　　参考解析：单位内部会计监督制度的基本内容包括重大经济业务事项的决策和执行、进行财产清查、会计事项相关人员职责权限应当明确等。故选BCD。

　　38申请参加会计从业资格考试的人员，应当符合下列(　　)基本条件。

　　A.遵守会计和其他财经法律、法规

　　B.具备良好的道德的品质

　　C.具备专业基本知识和技能

　　D.从事会计工作

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析：申请参加会计从业资格考试的人员，应当符合A、B、C三个条件，不包括选项D。故选ABC。符合A、B、C三个条件，不包括选项D。故选ABC。

　　39会计机构负责人必须具备一定的领导才能和组织能力，包括(　　)。

　　A.协调能力B.会计实务应用能力C.会计处理方法操作能力D.综合分析能力

　　参考答案：A,D

　　参考解析：会计机构负责人必须具备一定的领导才能和组织能力，包括协调能力和综合分析能力。故选AD。

　　40在下列税种中，属于行为税类的有(　　)。

　　A.印花税B.增值税C.车辆购置税D.城镇土地使用税

　　参考答案：A,C

　　参考解析：本题考核行为税包括的税种。选项B增值税属于流转税，选项D城镇土地使用税属于财产税。故选AC。

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　　三、判断题(本类题共20小题，每小题1分，共20分。)

　　41违背会计职业道德的行为，也就同时违反了会计法律制度。(　　)

　　参考答案：错

　　参考解析：违反了会计法律制度的行为，也就同时违背了会计职业道德。

　　42中国注册会计师协会是我国CPA的行业自律组织，对注册会计师进行自律管理和约束。(　　)

　　参考答案：对

　　参考解析：中国注册会计师协会是我国CPA的行业自律组织，对注册会计师进行自律管理和约束。

　　43单位应当指定专人定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表，以便调节银行存款账面余额和银行对账单相符。(　　)

　　参考答案：错

　　参考解析：单位应当指定专人定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表，以便调节银行日记账账面余额和银行对账单相符。

　　44行政处罚的对象是具有公务员身份的人员或国家行政机关。(　　)

　　参考答案：错

　　参考解析：行政处分的对象是具有公务员身份的人员或国家行政机关。

　　45实行从价定率征税的应税消费品，其计税依据是不含增值税和消费税的销售额。(　　)

　　参考答案：错

　　参考解析：实行从价定率征税的应税消费品，其计税依据是含消费税而不合增值税的销售额。

　　46存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。(　　)

　　参考答案：对

　　参考解析：存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续。存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。

　　47国内信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算，可以转账结算，也可支取现金。(　　)

　　参考答案：错

　　参考解析：国内信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算，并且只能用于转账结算，不得支取现金。

　　48若单位规模较小，即使其经济业务复杂多样，财务收支频繁，也无须设置会计机构和会计人员。(　　)

　　参考答案：错

　　参考解析：单位是否设置会计机构，不仅要考虑单位规模的大小，还要考虑经济业务和财务收支的繁简和经营管理的要求。若单位规模较小，但其经济业务复杂多样，财务收支频繁，也须设置会计机构和会计人员。

　　49个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户属于单位银行结算账户。(　　)

　　参考答案：对

　　参考解析：个体工商户是一种经营组织形式，凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户属于对公结算账户，个人银行结算账户是不进行经营结算的，只是在本人买卖物品或收支时使用的。

　　50会计职业道德出自于会计人员的职业生活和职业实践，其表现形式为不成文的规范。(　　)

　　参考答案：错

　　参考解析：会计职业道德出自于会计人员的职业生活和职业实践，其表现形式既有明确的成文规定，也有不成文的规范，存在于人们的意识和信念之中。

　　51除国家法律另有规定外，银行不代任何单位或者个人冻结、扣款，不得停止单位、个人存款的正常支付。(　　)

　　参考答案：对

　　参考解析：除国家法律另有规定外，银行不代任何单位或者个人冻结、扣款，不得停止单位、个人存款的正常支付。

　　52税务行政复议程序包括申请、受理、审理、决定等环节。(　　)

　　参考答案：对

　　参考解析：税务行政复议程序指税务行政复议机关处理税务争议的程序，包括申请、受理、审理、决定等环节。

　　53一般来说，检查中发现的会计人员违反《会计法》的行为，同时也是违反会计职业道德的行为，不仅应受到相应的行政处罚或刑事处罚，同时还必须接受相应的道德制裁。(　　)

　　参考答案：对

　　参考解析：会计职业道德不仅要求调节会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界，其调节的范围远比法律广泛。一般来说，检查中发现的会计人员违反《会计法》的行为，同时也是违反会计职业道德的行为，不仅应受到相应的行政处罚或刑事处罚，同时还必须接受相应的道德制裁。

　　54我国增值税实行扣税法，一般纳税人凭增值税专用发票及其他合法扣税凭证注明税款进行抵扣。(　　)

　　参考答案：对

　　参考解析：我国增值税实行扣税法，一般纳税人凭增值税专用发票及其他合法扣税凭证注明税款进行抵扣。

　　55更改的结算票据，银行可以受理，但银行不承担责任。(　　)

　　参考答案：错

　　参考解析：票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效;更改的结算凭证，银行不予受理。

　　56会计行为的规范化主要依赖于会计人员的道德信念和道德品质来实现。(　　)

　　参考答案：错

　　参考解析：会计法律制度是会计行为规范化形成的法制保障，具有强制性。如果会计行为的规范化主要依赖会计人员的会计职业道德，那么，各种违法会计行为将无法制止。

　　57会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任。(　　)

　　参考答案：对

　　参考解析：会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任。这正是会计监督职能的体现。

　　58注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。(　　)

　　参考答案：对

　　参考解析：注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致。

　　59以外币为记账本位币的单位，其编制的财务会计报告也同样用外币进行反映。(　　)

　　参考答案：错

　　参考解析：根据《会计法》的规定，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务会计报告应折算为人民币。

　　60收款人收到持票人提示承兑的汇票时，应当向持票人签发收到汇票的回单。回单上应当记明汇票提示承兑日期并签章。(　　)

　　参考答案：错

　　参考解析：付款人在收到持票人提示承兑的汇票时，应当向持票人签发收到汇的回单。回单上应当记明汇票提示承兑日期并签章。回单是付款人向持票人出具的已收到请求承兑汇票的证明。

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　　四、案例分析题(本类题共2题，10小题，每小题2分。共20分。每小题备选答案中，有一个或者一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，多选、少选、错选、不选均不得分)

　　根据下述资料，回答题。

　　甲公司2015年实现税前收入总额2400万元，其中包括产品销售收入2000万元，国库券利息收入400万元。发生各项成本费用共计1345万元，其中：合理的工资薪金总额800万元，业务招待费300万元，职工福利费180万元，职工教育经费30万元，工会经费35万元。税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出150万元，均未经税务部门批准，其他成本费支出均符合税法规定。企业所得税税率为25%。

　　61根据《企业所得税法》规定，甲公司年度的收入总额为(　　)万元。

　　A.24000B.400C.2000D.9000

　　参考答案：A

　　参考解析：本题考核企业所得税。企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式取得的收入。故选A。

　　62关于业务招待费，下列说法正确的是(　　)。

　　A.允许税前扣除的业务招待费为180万元

　　B.允许税前扣除的业务招待费为120万元

　　C.超过允许税前扣除的部分的业务招待费，准予在以后纳税年度结转扣除

　　D.超过允许税前扣除的部分的业务招待费，不得在以后纳税年度结转扣除

　　参考答案：B,D

　　参考解析：企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生金额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费的扣除：实际发生300万元，300×60%=180(万元)，2400 × 5‰=120(万元)，所以税前只能扣除120万元。故选BD。

　　63关于职工教育经费和工会经费，下列说法正确的是(　　)。

　　A.允许税前扣除的职工教育经费为30万元

　　B.允许税前扣除的职工教育经费为20万元

　　C.允许税前扣除的工会经费为35万元

　　D.允许税前扣除的工会经费为16万元

　　参考答案：B,D

　　参考解析：本题考核企业所得税。企业拔缴的工会经费，不超过工资薪金总额的2%的部分准予扣除，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。职工教育经费和工会经费的扣除：实际发生30万元和35万元，扣除限额为：800×2.5%=20(万元)，800×2%=16(万元)，所以税前只能扣除20万元和16万元。故选BD。

　　64关于税收滞纳金和准备金支出的计算，下列说法错误的是(　　)。

　　A.企业缴纳的税收滞纳金10万元不得税前扣除

　　B.企业缴纳的税收滞纳金可以税前扣除10万元

　　C.未经税务部门核定的准备金支出不得税前扣除

　　D.符合会计准则规定的准备金支出可以税前扣除

　　参考答案：B,D

　　参考解析：企业缴纳的税收滞纳金和未经核定的准备金支出(是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出)是不得扣除的项目。故选BD。

　　65关于所得税的计算，下列说法正确的是(　　)。

　　A.甲公司应纳税所得额为932万元

　　B.甲公司应纳税额为233万元

　　C.甲公司的应纳所得税为204万元

　　D.甲公司的应纳税所得额为800万元

　　参考答案：A,B

　　参考解析：职工福利费的扣除：实际发生180万元，扣除限额为：800×14%=112(万元)，所以税前只能扣除112万元。企业所得税的所得额=(2400-1345-10-150)(利润总额)+(300-120)+(180-112)+(30-20)+(35-16)+10+150(纳税调整增加额)-400(纳税调整减少额)=932(万元)，应纳所得税=932×25%=233(万元)。故选AB。

　　根据下述资料，回答题。

　　某企业为增值税一般纳税人，属于生产型企业。2016年1月发生以下的经济业务。

　　(1)购进甲原材料1000千克，不含税单价300元，款项已经支付，取得增值税发票注明价款300000元，增值税51000元。

　　(2)购进乙原材料600千克，不含税单价400元，款项尚未支付，对方开出专用发票注明价款240000元，增值税40800元。

　　(3)因装修办公室领用甲原材料200千克i因保管不善，其中，乙原材料100千克发生损失。

　　(4)本月销售A产品600件给丙公司，开出专用发票注明价款500000元，增值税85000元。

　　(5)销售A产品2件给陈某，开出普通发票金额为8190元。

　　66因装修，办公室领用甲原材料200千克，正确的税务处理为(　　)。

　　A.不进行任何税务处理B.进项税转出10200元C.应当计算销项税10200元D.将领用的材料成本结转工程成本60000元

　　参考答案：B

　　参考解析：按规定，纳税人将外购的商品用于非应税行为，进项税不得抵扣。进项税不得抵扣。

　　题目中将甲原材料用于办公室装修，所领用的材料部分及所应当承担的进项税应该转为工程成本：(200×300)×17%=10200(元)。因此应该转出进项税10200(元)。故选B。

　　67因保管不善所导致的100千克乙材料损失，实际损失额为(　　)元。

　　A.0B.6800C.40000D.46800

　　参考答案：D

　　参考解析：对所发生的损失，首先是损失了购买的金额100×400=40000(元)，所对应的进项税额不得抵扣，所以也需要进项税额转出40000×17%=6800(元)。所以合计损失额为40000+6800=46800(元)。同时表明有6800元的进项税额不得抵扣。故选D。

　　68该企业当期允许抵扣的进项税总额为(　　)元。

　　A.74800B.71400C.91800D.51000

　　参考答案：A

　　参考解析：当期允许抵扣的进项税额为：51000+40800-10200-6800=74800(元)。故选A。

　　69销售当期的销项税额为(　　)元。

　　A.85000B.8190C.86190D.73622.40

　　参考答案：C

　　参考解析：当期的销项税额为85000+8190÷(1+17%)×17%=8500+1190=86190(元)。故选C。

　　70该企业5月份应该缴纳的增值税为(　　)。

　　A.不需要纳税B.进项留抵25663元C.进项留抵456元D.11390元

　　参考答案：D

　　参考解析：应纳增值税额=86190-74800=11390(元)。故选D。

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