2016年审计师《审计理论与实务》知识点业务循环内部控制测评

　　业务循环内部控制测评

　　1、了解并描述该循环的内部控制

　　方法：调查法、流程图法、文字描述法

　　2、检查不相容职责的划分

　　3、测试制度执行情况

　　内部控制测试方法——检查、询问、观察、重新操作

　　向有关人员调查、询问、实地观察、抽验有关文件资料，测试检查有关发票制度、发货制度、结算制度的实际执行情况。

　　4、审查销售合同

　　形式的合法性、合同内容的完整性、合同中有关双方权利和义务条款的明确性。

　　5、观察对账单是否按期寄出

　　6、审查有关凭证上内部核查的标记

　　审查销售业务记录的会计凭证及明细账，评价内部核查的有效性。

　　7、抽查账龄分析表

　　应追查有无信用调查报告与批准文件，是否由独立部门或人员进行。

　　8、审查销货折扣与收款的合理性

　　揭露不符合折扣政策的项目。

　　9、审核坏账损失的账簿记录及相应的手续

　　必要时，对已注销的应收款项可采取函证方式加以证实。

　　10、评价销售与收款循环内部控制

　　审计人员确定对内部控制的信赖程度，指出存在的薄弱环节与失控点，评价控制风险，明确实质性审查的范围与重点，必要时调整或修订审计计划。

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