中级财税第五次直播答疑评测题（5-6章）

环球网校·2015-09-11 09:33:21浏览收藏

摘要一、单项选择题（每题的各选项中，只有1个最符合题意）1 根据企业所得税法，不属于企业销售货物收入确认条件的是()。A 货物销售合同已经签订，企业已将货物所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方B．收入的金额

一、单项选择题（每题的各选项中，只有1个最符合题意）
1.根据企业所得税法，不属于企业销售货物收入确认条件的是(    )。
A. 货物销售合同已经签订，企业已将货物所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方
B．收入的金额能够可靠地计量
C．相关的经济利益很可能流入企业
D．已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算
【答案】C
【解析】销售货物收入确认的一般规定——企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：
①商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；
②企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；
③收入的金额能够可靠地计量；
④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
【注意】会计上收入确认原则是5条，多了一条：“相关的经济利益很可能流入企业”

2.一家专门从事符合条件的节能节水项目的企业，2008年取得第一笔营业收入，2011年实现应纳税所得额(假设仅是节能节水项目所得)100万元，假设该企业适用25％的企业所得税率，不考虑其他因素，则该企业2011年应纳企业所得税额为(    )万元。
A．0
B．12．5
C．20
D．25
【答案】B
【解析】从事符合条件的环保、节能节水项目所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。100×50%×25%=12.5万元

3.某公司201 1年成立，当年经税务机关核实亏损20万元，2012年度该公司利润总额为200万元。假设公司无其他纳税调整事项，也不享受税收优惠，则2012年度该公司应纳所得税额为(    )万元。
A．45
B．50
C．59．4
D．66
【答案】A
【解析】第五章第一节所得税的计算。（200-20）×25%=45万元

4.下列机构中，不属于企业所得税纳税人的是(    )。
A.基金会
B.有限合伙企业
C.非企业单位
D.社会团体
【答案】B
【解析】企业所得税纳税人不包括依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，因此有限合伙企业不属于企业所得税纳税人。

5. 某专门从事技术转让的公司2008年度取得符合条件的技术转让所得700万元，不考虑其他因素，则该公司2008年度应缴纳企业所得税（）万元。
A. 0    B. 25     C. 875    D. 175
【答案】B
【解析】技术转让优惠：在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。应纳税额=（700-500）×50%×25%=25万元。

6.根据个人所得税法，对于某些特定人员，允许其每月的工资、薪金收入，在统一减除基本费用的基础上，再减除一定的附加减除费用，计算工资薪金所得。上述特定人员是指(    )。
A．在中国境内的外商投资企业中工作的中方人员
B．在中国境内外商投资企业举办讲座，取得劳务报酬收入的外籍老师
C．应聘在中国境内的社会团体中工作的外籍老师
D．应聘在中国境内的社会团体中工作的中方老师
【答案】C
【解析】应聘在中国境内的社会团体中工作的外籍老师，许其每月的工资、薪金收入，在统一减除基本费用的基础上，再减除一定的附加减除费用，计算工资薪金所得。

7.下列房产中，不属于房产税征税范围的是(    )。
A．位于城市的房产
B．位于县城的房产
C．位于农村的房产
D．位于建制镇的房产
【答案】C
【解析】房产税在城市、县城、建制镇和工矿区范围内征收。

8.下列车船中，不属于免征车船税的是(    )。
A．警用车辆
B．捕鱼机动船舶
C．商用客车
D．军队专用车辆
【答案】C
【解析】法定减免：
（1）捕捞、养殖渔船
（2）军队、武装警察部队专用的车船
（3）警用车船
（4）对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税；对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。
（5）省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。
（6）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船

9.根据城镇土地使用税暂行条例，免于征税的项目是(    )。
A．坐落在市区的商场用地
B．坐落在县城的房地产公司别墅小区开发用地
C．坐落于市区的游乐场用地
D．企业办的医院、托儿所和幼儿园用地
【答案】D
【解析】企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。

10.王某以下行为中，需要缴纳印花税的是(    )。
A．与房地产管理部门订立的生活居住用房的租房合同
B．将个人财产捐赠给医院所立书据
C．购买封闭式基金
D．销售个人住房
【答案】B
【解析】印花税的减免：
（2）财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；
（6）房地产管理部门与个人订立的房租合同，凡房屋属于用于生活居住用房的，暂免贴花。
（12）对投资者买卖封闭式证券基金免征印花税

二、多项选择题（每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。）
1.根据企业所得税法，国务院规定的专项用途财政性资金可以作为不征税收入。这类财政性资金必须符合的条件有(    )。
A．企业从省级以上人民政府的财政部门或其他部门取得
B．企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件
C．财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求
D．企业对该资金单独进行核算
E．企业对该资金发生的支出单独进行核算
【答案】BCDE
【解析】企业所得税中的不征税收入。国务院规定的专项用途财政性资金，是指企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，且同时符合以下条件的财政性资金：（1）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

2.下列资产中，不能计提折旧的有（）。
A. 以融资租赁方式租入的固定资产
B. 以经营租赁方式租入的固定资产
C. 未使用的房屋、建筑物
D. 单独估价作为固定资产入账的土地
E．与经营活动无关的固定资产
【答案】BDE
【解析】不得计提折旧的固定资产
（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产
（2）以经营租赁方式租入的固定资产
（3）以融资租赁方式租出的固定资产
（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
（5）与经营活动无关的固定资产
（6）单独估价作为固定资产入账的土地
（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产

3.城镇土地使用税的纳税人不包括(    )。
A．土地的实际使用人
B．农用耕地的承包人
C．拥有土地使用权的单位
D．土地使用权共有的各方
E．林地的承包人
【答案】BE
【解析】城镇土地使用税。城镇土地使用税的纳税人是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，不包括农村。

4.关于个人所得税的说法，正确的有(    )。
A．按照住所和居住时间两个标准，个人所得税的纳税入分为居民纳税人和非居民纳税人
B．从中国境外取得所得的纳税人，应当在年度终了后30日内向中国境内主管税务机关办经纳税申报
C．从中国境外取得所得的纳税人不属于自行纳税申报的纳税人
D．在中国境内两处取得工资、薪金所得的，应纳税所得额应合并计算
E．扣缴义务人没有义务办理全员全额扣缴申报
【答案】ABD
【解析】本题考查个人所得税的征收管理。从中国境外取得所得的纳税人属于自行纳税申报的纳税人;扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。

5.经财政部批准可以免征房产税的情况是( )。
A．正在使用的危险房屋
B．因维修停用3个月的房屋
C．在农村设立的仓库
D．妇幼保健机构自用的房屋
E．宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产
【答案】DE
【解析】A危险房屋在停止使用后，免征房产税。B因维修停用半年以上的房屋，可以免征房产税。C农村的房屋不是房产税的征收范围。

三、案例分析题（共20题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）
（一）
某跨地区经营汇总缴纳企业所得税的企业．总公司设在北京．在上海和南京分别设有一个分公司，201 3年6月共实现应纳税所得额2000万元，假设企业按月预缴，企业所得税率为25％．另外，上海分公司2012年度的营业收入、职工薪酬和资产总额分别为400万元、100万元、500万元：南京分公司2012年度的营业收入、职工薪酬和资产总额分别为1600万元、300万元、2000万元。营业收入、职工薪酬和资产总额的权重依次为0．35、0．35和0．30·2013年7月，该企业按规定在总机构和分支机构之间计算分摊税款就地预缴。

1.该企业2013年6月的应纳企业所得税额为(    )万元。
A．300
B．400
C．500
D．600
【答案】C
【解析】企业所得税汇总纳税。2000×25%=500万元

2.总公司在北京就地分摊预缴的企业所得税款为(    )万元。
A．50
B．150
C．200
D．250
【答案】D
【解析】500×50%=250万元

3.上海分公司就地分摊预缴的企业所得税款为(    )万元。
A．54．375
B．75．000
C．87．500
D．125．000
【答案】A
【解析】分支机构分摊比例＝0.35×（该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和）＋0.35×（该分支机构工资总额/各分支机构工资总额之和）＋0.30×（该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和）
上海分公司分摊比例＝0.35×[400÷（400+1600）] ＋0.35×[100÷（100+300） ] ＋0.30×[500÷（500+2000）] ＝0.07+0.0875+0.06=0.2175
上海分公司应预缴企业所得税＝250×21.75%×＝54.375（万元）

4.南京分公司就地分摊预缴的企业所得税款为(    )万元。
A．125．000
B．162．500
C．175．000
D．195．625
【答案】D
【解析】南京分公司分摊比例＝0.35×[1600÷（400+1600）] ＋0.35×[300÷（100+300） ] ＋0.30×[2000÷（500+2000）] ＝0.28+0.2625+0.24=0.7825
南京分公司应预缴企业所得税＝250×78.25%＝195.625（万元）

5.关于跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市)经营汇总纳税企业所得税征收管理的说法，正确的有(    )。
A．总机构和二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税
B．二级分支机构不就地分摊企业汇算清缴应缴应退税款
C．企业所得税分月或者分季预缴，由总机构和二级分支机构所在地主管税务机关分别核定
D．总机构应将本期企业应纳所得税额的50％部分，在每月或季度终了后15内就地申报预缴
【答案】AD
【解析】二级分支机构应当就地分摊企业汇算清缴应缴应退税款。企业所得税分月或者分季预缴，由总机构预缴50%，另外的50%按照二级分支机构应分摊的比例在二级分支机构之间进行分摊。

（二）
王某2014年2月购入一套95平方米的住房，属于家庭唯一住房，买价300万元。10月又购入一套150平方米的房产，买价500万元，11月将该套房产出租给个人居住，租金每月1万元（当地契税税率5%）。11月份将某上市公司股票卖出，取得股权转让书据，所载售价为8万元，随后购买了封闭式证券基金10万元（证券（股票）交易印花税税率为千分之一）
1．王某购入第一套房产需要缴纳契税（）万元。
A．0
B．3.0
C．7.5
D．15.0
【答案】C
【解析】本章考查第六章，第二节，契税的减免。税法规定，对个人购买唯一住房，减半征收契税。对个人购买90平米以下普通住房，减按1%征收，该题为95平米，应减半征收。300*5%/2=7.5万元

2．王某购入第二套房产需缴纳契税（）万元。
A．0
B．5.0
C．12.5
D．25.0
【答案】D
【解析】本题考查第六章，第二节，契税的税率。不是唯一住房，按正常情况下5%征收。500*5%=25万元。

3．王某2014年需缴纳房产税（）万元。
A．0
B．0.08
C．0.24
D．15.00
【答案】B
【解析】本题考查第六章第一节，房产税的税率。税法规定：对个人所有的非营业用房给予免房产税；从2001年1月1日起，对个人居住用房出租仍用于居住的，其应缴纳的房产税暂减按4%的税率征收。因此，王某2014年需缴纳房产税1×4%×2=0.08万元。

4．王某卖出股票应缴纳印花税（）元。
A．0
B．24
C．40
D．80
【答案】D
【解析】本题考查第六章第三节，印花税的税率。80000*1‰=80元

5．王某购买基金应缴纳印花税（）元。
A．0
B．30
C．50
D．100
【答案】A
【解析】本题考查第六章第三节，印花税的减免。对投资者（包括个人和机构）买卖封闭式证券基金免征印花税。

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