2015年审计师《理论与实务》第十二章练习

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　　(一)单项选择题

　　1.《中华人民共和国审计法》开始实施的时间是( )。

　　A.1994年8月31日　B.1995年1月1日　C.1995年7月14日　D.2006年6月1日

　　【答案】B

　　2.审计的性质应当表述为( )。

　　A.经济监督　B.财政财务收支审查　C.会计检查　D.独立性经济监督

　　【答案】D

　　【解析】审计是一种独立的经济监督。经济监督的种类有很多，审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性。除了审计监督，其他监督都需要结合自身的业务进行，其监督职能都是从其管理职能中派生出来的附带职能，是为了执行其具体业务而进行的监督，只有审计监督是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督，选项D正确。

　　3.设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构产生是在( )。

　　A.唐代 B.宋代 C.元代 D.明代

　　【答案】B

　　【解析】宋代设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生，选项B正确。

　　4.审计产生和发展的社会基础是( )。

　　A.社会生产力　B.受托经济责任关系　C.国家权力　D.资产私有制

　　【答案】B

　　【解析】受托经济责任关系是审计产生和发展的社会基础，选项B正确。

　　5.1853年，在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计师职业团体，即( )。

　　A.爱丁堡会计师协会　B.美国注册会计师协会

　　C.东京会计师协会　D.蒙特利尔会计师协会

　　【答案】A

　　6.对计划、预算和决策进行审查，包括对被审计单位的计划、方案和预算的编制、投资方案的选择、经营决策的制定及其可行性研究报告等进行审查的审计是( )。

　　A.详细审计 B.事前审计　C.事中审计 D.局部审计

　　【答案】B

　　【解析】事前审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务发生之前所进行的审计。这种审计主要是对计划、预算和决策进行审查，包括对被审计单位的计划、预算和决策进行审查，包括对被审计单位的计划、方案和预算的编制、投资方案的选择、经济决策的制定及其可行性研究报告等进行审查，选项B正确。

　　7.在现代审计实务中，最能体现审计的经济评价职能的是( )。

　　A.财政审计 B.财务审计　C.财经法纪审计 D.效益审计

　　【答案】D

　　【解析】在现代审计实务中，效益审计最能体现审计的经济评价职能，选项D正确。

　　8.按实施审计的范围，可以将审计划分为( )。

　　A.全部审计和局部审计　B.详细审计和抽样审计

　　C.全部审计和抽样审计　D.详细审计和局部审计

　　【答案】A

　　【解析】按实施审计的范围，可以将审计划分为全部审计和局部审计。全部审计不同于详细审计，详细审计是指对审计项目涉及的所有凭证、账册、报表等资料进行逐一审查。它属于一种审计方法，称为详查法，而全部审计是审计的一种类别。局部审计也不同于抽样审计，抽样审计是指在审计项目所涉及的凭证、账册、报表等资料中只抽取一部分进行审查。它属于一种审计方法，称为抽查法，是相对于详细审计言的，而局部审计是审计的一种类别，选项A正确。

　　9.国家审计机关针对被审计单位的某种严重经济违法乱纪行为进行的财经法纪审计是( )。

　　A.不定期审计 B.定期审计　C.初次审计 D.再次审计

　　【答案】A

　　【解析】按实施审计的周期，可以将审计划分为定期审计和不定期审计。不定期审计是指审计机构没有预先确定周期，而是根据特殊需要临时安排的审计，例如，国家审计机关针对被审计单位的某种严重经济违法乱纪行为进行的财经法纪审计，选项A正确。

　　10.在第二次国内革命战争时期，中国共产党领导下的革命根据地颁布《审计条例》，实行审计监督制度，成立了( )。

　　A.中央苏维埃政府审计委员会　B.山东革命根据地审计委员会

　　C.晋绥革命根据地审计委员会　D.陕甘宁边区人民政府审计委员会

　　【答案】A

　　【解析】在第二次国内革命战争时期，中国共产党领导下的革命根据地成立了中央苏维埃政府审计委员会，颁布《审计条例》，实行审计监督制度，选项A正确。

　　(二)多项选择题

　　1.下列对审计对象的表述，正确的是( )。

　　A.审计对象是被审计单位在一定时期内全部或一部分经济活动

　　B.审计对象是审计行为所指向和作用的承受体，泛指为被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动

　　C.从时间过程来看，接受审计的经济活动，仅包括已经发生的、正在发生的，不包括未来将要发生的活动

　　D.审计对象是指审计客体因承担和履行经济责任而发生的事前、事中、事后经济活动的真实性、合法性和效益性

　　E.审计对象是审计客体的经济活动

　　【答案】ABDE

　　【解析】审计对象是以各种资料反映的被审计单位在一定时期内全部或部分经济活动，选项A正确;是审计行为所指向和作用的承受体。人们往往将审计对象泛指为被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动，选项B正确;从时间过程来看，接受审计的经济活动，不仅包括已经发生的、正在发生的，还包括未来将要发生的活动，即事前、事中和事后的活动，选项C错误;审计对象是指审计客体因承担和履行经济责任而发生的事前、事中、事后经济活动的真实性、合法性和效益性，选项D正确;审计对象是审计客体的经济活动，选项E正确。

　　2.审计的独立性表现为( )。

　　A.组织机构的独立　B.业务工作的独立　C.经济来源独立

　　D.人员独立　E.技术手段独立

　　【答案】ABCD

　　【解析】独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处。表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面，选项ABCD正确。组织机构的独立是审计工作独立性的保障。业务工作上的独立是指审计工作不受任何部门、单位和个人的干扰，并且审计人员要保持形式和实质上的独立。经济来源上的独立是审计工作保持独立性的物质基础。人员上的独立要求审计人员与被审计单位不存在经济利害关系，不参与被审计单位的行政或者经营管理活动。

　　3.审计的职能包括( )。

　　A.经济监督职能 B.经济鉴证职能　C.调节市场职能

　　D.配置资源职能　E.经济评价职能

　　【答案】ABE

　　【解析】审计具有经济监督、经济评价、经济鉴证职能，选项ABE正确。经济监督是审计的基本职能，它主要是通过审计检查和督促被审计人的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行;检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况，借以揭露违法乱纪，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷，追究经济责任。审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行都体现经济监督职能。经济评价职能是指审计人对被审计人的经济资料及经济活动进行审查，并依据相应的标准对所查明的事实作出分析和判断，肯定成绩，揭露矛盾，总结经验，从而改善经营管理，寻求提高效率和效益的途径。效益审计最能体现审计的经济评价职能。经济鉴证职能是指对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性、合法性，并出具证明性审计报告。

　　4.受托经济责任关系是审计产生和发展的社会基础，其含义为( )。

　　A.受托经济责任是不断演进的

　　B.财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制

　　C.审计成为联系各方经济责任的重要制约机制

　　D.财产所有者对经营管理者无法实施直接监督

　　E.会计核算技术的日益更新

　　【答案】ABCD

　　【解析】受托经济责任是不断演进的，选项A正确;资源财产的所有权和经营权分离以及管理者内部分权制，是受托经济责任关系形成的基本根据，也是审计赖以生存和发展的社会条件，选项B正确;在经济责任的不断变化中，审计成为联系各方经济责任，保障社会经济正常、有序运行的重要制约机制，这个机制成为审计自身存在和发展的社会条件，选项C正确;资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督，是审计产生和发展的直接动因，选项D正确。

　　5.国家审计的作用表现为( )。

　　A.为宏观政策的制定提供决策依据

　　B.实现社会主义市场资源配置的功能

　　C.调节利率，抑制通货膨胀

　　D.维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行

　　E.追踪反馈宏观调控政策的运行效果

　　【答案】ADE

　　【解析】国家审计的作用：为宏观调控的制定提供决策依据，维护财经法纪，监督、保障和促进宏观调控政策的贯彻执行;追踪反馈宏观调控政策的运行效果，选项ADE正确。

　　6.国家审计的特点有( )。

　　A.法定性 B.强制性　C.独立性 D.委托性　E.宏观性

　　【答案】ABCE

　　【解析】国家审计的特点有：法定性和强制性，独立性，综合性和宏观性，选项ABCE正确。内部审计的特点有：内向性、广泛性和灵活性;社会审计的特点有独立性，委托性和有偿性。

　　7.按审计的内容，可以将审计划分为( )。

　　A.全部审计　B.财政财务审计　C.局部审计　D.财经法纪审计　E.效益审计

　　【答案】BDE

　　【解析】按审计的内容，审计划分为财政财务审计、财经法纪审计、效益审计，选项BDE正确。财政审计是指国家审计机关对本级财政预算的执行情况和下级政府财政预算的执行情况和决算，以及其他财政收支情况的真实性、合法性所进行的审计监督。财务审计是指国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织对各级政府部门、金融机构、企业事业单位的财务收支及有关经济活动的真实性、合法性所进行的审计监督。财经法纪审计是指由国家审计机关和内部审计机构对某单位严重违反财经法纪的行为所进行的专案审计。效益审计是指对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。

　　8.著名审计会计学家莫茨和夏拉夫认为，审计的独立性体现在( )。

　　A.财务利益方面　B.精神状态方面　C.评价依据方面　D.组织地位方面　E.自由调查方面

　　【答案】ABDE

　　【解析】在理论上，著名审计会计学家莫茨和夏拉夫认为，审计的独立性应从四方面去考察：第一，在财务利益方面;第二，在精神状态方面;第三，在组织地位方面，第四，在自由调查方面，选项ABDE正确。

　　9.社会审计的特点是( )。

　　A.独立性 B.委托性　C.强制性 D.有偿性　E.综合性

　　【答案】ABD

　　【解析】社会审计的特点有：独立性，委托性和有偿性。独立性是指社会审计组织完全独立于审计委托人和被审计人;委托性是指社会审计组织所要办理的没一个审计项目及其审计的内容和目的，均取决于委托人的要求。有偿性是指社会审计组织实行企业化的管理方式，根据“有偿服务、自收自支、独立核算、依法纳税”的原则，对其接受委托承办的独立审计业务，按照规定的收费标准向委托人收费。社会审计组织所出具的审计报告具有法律效力，在社会上具有公证作用。

　　10.审计的作用包括( )。

　　A.防护性作用 B.制约作用　C.建设性作用 D.促进作用　E.辅助性作用

　　【答案】ABCD

　　【解析】一方面，审计作用分为防护性作用和建设性作用，防护性作用即制约作用，是指完成审计工作任务对社会主义和经济建设所起到的维护、保护、保证和保障等作用。建设性作用即促进作用，是指完成审计工作任务后，因提出改进意见和建议而对宏观和微观经济管理所起到的改善、加强、提高和促进等作用。

　　11.国家审计作为经济社会运行的免疫系统，针对经济社会运行中的障碍、矛盾和风险所在地发挥的功能包括( )。

　　A.预防 B.揭示　C.抵御 D.评价

　　【答案】ABC

　　【解析】国家审计由于其独特的法律地位和职责，其在经济运行中，发挥的是预防、揭示和抵御经济社会运行中的障碍、矛盾和风险的功能。

　　(三)综合分析题

　　国家审计机关于2009年10月将某工程项目效益审计任务委托给A会计师事务所进行审计。A会计师事务所接受委托后，到工程地进行了为期18天的审计。审计结束后，向国家审计机关递交了审计报告。

　　根据以上叙述，下列陈述中正确的有( )。

　　A.国家审计主体为国家审计机关，不应将国家审计项目委托给会计师事务所进行

　　B.A会计师事务所的审计为现场审计，而非送达审计

　　C.国家审计机关可将其审计范围内的效益审计事项委托由会计师事务所进行审计

　　D.A会计师事务所提交的审计报告可以作为国家审计公告，并以A会计师事务所名义公开

　　【答案】BC

　　【解析】委托审计是指审计机关将其范围内的审计事项委托给另一审计机构去办理的行为，这种审计在实践中分为两类，其中一类是审计机关将审计范围内的审计事项委托给内部机构或社会审计组织办理，选项A错误，但该审计事项须经审计机构审定并出具审计报告和做出审计决定，选项D错误，选项BC正确。

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