2015年审计师《理论与实务》第十章练习

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　　(一)单项选择题

　　1.下列对社会审计准则的表述最为正确的是( )。

　　A.指出了实施注册会计师审计时应采用的方法和程序

　　B.规范注册会计师的责任范围和内容

　　C.为注册会计师计划审计工作、编写审计报告提供了指南

　　D.提供了评价注册会计师审计工作的基础

　　【答案】D

　　【解析】详见教材P46页.审计准则是指对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，审计准则是评价审计质量的重要依据。社会审计准则提供了评价注册会计师审计工作的基础。选项D正确。

　　2.世界上最早的审计准则是( )。

　　A.《国际审计准则》　B.《美国公认审计准则》

　　C.《中华人民共和国独立审计准则》

　　D.《审计准则试行方案——公认的重要性和范围》

　　【答案】D

　　【解析】详见教材P46页.1947年美国审计程序委员会颁布的第一部审计准则《审计准则试行方案——公认的重要性和范围》问世。选项D正确。

　　3.根据国家审计准则的规定，对审计项目实施结果承担最终责任的是( )。

　　A.审计组长　B.审计机构　C.审计机关负责人　D.总审计师

　　【答案】C

　　【解析】详见教材P64页.审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。选项C正确。

　　4.审计准则要求审计人员应保持合理的职业谨慎，就是要求审计人员必须( )。

　　A.具备从事审计工作必要的技能和知识　B.保持超然独立的态度

　　C.严格遵循审计准则的各项要求　D.谨慎小心地从事审计工作

　　【答案】C

　　【解析】详见教材P46页和P47页.审计准则是指对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，审计准则是评价审计质量的重要依据。审计人员应当保持合理的职业谨慎，要求审计人员必须严格遵循审计准则的各项要求。选项C正确。

　　5.我国其他审计组织承办国家审计机关审计事项时必须遵循的准则是( )。

　　A.内部审计准则　B.社会审计准则

　　C.被审计单位认可的准则　D.国家审计准则

　　【答案】D

　　【解析】详见教材P48页.我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。同时，其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则。选项D正确。

　　6.下列属于审计质量控制措施的是( )。

　　A.对所有审计事项均采用详查法

　　B.对所有审计项目都要实施后续审计

　　C.审计工作底稿的复核制度

　　D.在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计

　　【答案】C

　　【解析】详见教材P62页和P63页。审计质量控制措施包括：1、对人员素质的控制2、对审计作业过程的控制3、审计机关的分级质量控制。选项C正确，审计工作底稿的复核制度属于对审计作业过程的控制，包含在审计质量控制措施中。

　　7.既能为审计人员提供工作标准，又能作为检查和评价审计工作质量规则的是( )。

　　A.审计法 B.审计法实施条例　C.审计准则 D.审计工作方案

　　【答案】C

　　【解析】详见教材P46页.审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，审计准则是评价审计质量的重要依据。答案C正确。

　　8.审计质量控制的主体是指( )。

　　A.被审计单位　B.专门的审计组织和人员

　　C.审计工作的全过程　D.审计测试工作

　　【答案】B

　　【解析】详见教材P61页.审计质量控制的主体只能是专门的审计组织和人员，不能是其他组织和人员。答案B正确。

　　9.社会审计人员在执行审计业务时，必须在第三者面前呈现一种独立于被审计单位的身份和形象，这种独立称为( )。

　　A.经济上的独立 B.形式上的独立　C.思想上的独立 D.实质上的独立

　　【答案】B

　　【解析】详见教材P68页.独立包括实质上的独立性和形式上的独立性。实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度。形式上的独立是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。答案B正确。

　　(二)多项选择题

　　1.审计准则具有的作用包括( )。

　　A.保证审计工作质量　B.提供评价审计工作的依据

　　C.规定了审计职业责任的最高要求　D.明确了审计教育的方向

　　E.发展审计事业的推动力

　　【答案】ABDE

　　【解析】详见教材P47页。审计准则的作用：1、审计准则是衡量审计质量的尺度;2、审计准则是确定和解脱审计责任的依据;3、审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介;4、审计准则是完善审计组织内部管理的基础;5、审计准则的颁布也为解决审计争议提供仲裁标准;6、为审计教育明确了方向和目标。总之，审计准则的作用已经远远超出了审计业务工作的范围，客观上起到了促进整个审计事业发展的作用，审计准则的建立和完善，是审计事业发展的重要标志和强大推动力。选项ABDE正确。

　　2.最高审计机关国际组织审计准则包括( )。

　　A.国家审计的基本要求　B.国家审计的报告准则

　　C.国家审计的现场工作准则　D.国家审计的处理处罚准则

　　E.国家审计的一般准则

　　【答案】ABCE

　　【解析】详见教材P53页.最高审计机关国际组织审计准则包括国家审计的基本要求、国家审计的一般准则、国家审计的现场工作准则和国家审计的报告准则四部分组成。选项ABCE正确。

　　3.下列各项，对于我国国家审计准则适用范围表述正确的有( )。

　　A.各级审计机关　B.国家审计人员

　　C.国家审计人员执行的审计业务

　　D.国家审计人员执行的专项审计调查业务

　　E.国家审计人员配合有关部门查处案件

　　【答案】ABCD

　　【解析】详见教材P48页.我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。同时，其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则。选项ABCD正确。

　　4.下列各项关于审计准则的表述恰当的有( )。

　　A.审计师应遵循的行为规范　B.评价审计师工作质量的标准

　　C.确定和解脱审计责任的依据　D.明确了具体审计事项的审计目标

　　E.规定了审计人员的专业责任

　　【答案】ABC

　　【解析】详见教材P46页和P47页。审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据。审计准则的作用：1、审计准则是衡量审计质量的尺度;2、审计准则是确定和解脱审计责任的依据;3、审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介;4、审计准则是完善审计组织内部管理的基础。选项ABC正确。

　　5.审计准则的报告准则要求审计报告应对财务报表整体表达意见，或声明不能表达意见，这一要求的目的在于防止( )。

　　A.审计人员只对某一单个财务报表表达意见

　　B.对审计人员职业责任的错误解释和理解

　　C.审计人员对每个财务报表分别表达不同的意见

　　D.管理部门推卸其对财务报表所应负的责任

　　E.审计人员被诉上法庭

　　【答案】ABC

　　【解析】详见教材P59页.审计准则的报告准则要求审计报告应对财务报表整体表达意见，或声明不能表达意见，目的可以防止审计人员只对某一单个财务报表表达意见，防止对审计人员职业责任的错误解释和理解，防止审计人员对每个财务报表分别表达不同的意见。若不能表达整体意见，应说明原因。在任何情况下，审计人员签署审计报告时应明确说明所检查工作的性质和承担职责的范围，选项ABC正确。

　　6.审计质量控制的客体包括( )。

　　A.审计人员素质管理　B.审计组织内部管理　C.审计工作全过程

　　D.审计工作底稿归档管理　E.被审计单位内部控制管理

　　【答案】ABCD

　　【解析】详见教材P61页.审计质量控制的客体是审计组织和审计人员进行审计质量控制的对象，即包括审计的全过程，从计划到实施，到最终表达意见，签发审计报告的全部工作，也包括审计组织内部的各项管理，如审计工作底稿的归档管理，审计人员聘用、培训、晋升管理等。其重点是对审计的整个过程、审计人员素质和工作技能的控制。选项ABCD正确。

　　7.审计质量包括( )。

　　A.审计管理质量 B.审计项目质量　C.审计工作质量

　　D.审计规范质量　E.审计标准质量

　　【答案】BC

　　【解析】详见教材P60页.审计质量是指审计组织从事各项工作的优劣程度，包括审计工作质量和审计项目质量。选项B、C正确。

　　8.根据审计准则的涵义，审计准则是( )。

　　A.审计工作应遵循的规范和尺度

　　B.建立审计机构的法律依据

　　C.评价审计事项的法律依据

　　D.评价审计工作质量的规则

　　E.确定不同审计主体工作范围的依据

　　【答案】AD

　　【解析】详见教材P46页和P47页.审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据。审计准则的作用：1、审计准则是衡量审计质量的尺度;2、审计准则是确定和解脱审计责任的依据;3、审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介;4、审计准则是完善审计组织内部管理的基础。选项AD正确。

　　9.下列各项，属于我国内部审计准则体系的有( )。

　　A.内部审计基本准则　B.内部审计具体准则

　　C.内部审计人员职业道德规范

　　D.独立审计准则　E.通用审计准则

　　【答案】ABC

　　【解析】详见教材P55页和P56页.中国内部审计准则是由内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范和内部审计具体准则组成。选项ABC正确。

　　10.社会审计组织和审计人员在执行审计业务时，应遵守的职业道德基本原则有( )。

　　A.保持独立性　B.保密　C.保持应有的关注

　　D.保证提高经济效益　E.维护职业声誉

　　【答案】ABCE

　　【解析】详见教材P68页.社会审计组织和审计人员在执行审计业务时，应遵守的职业道德基本原则包括：1、遵循诚信、客观和公正原则，在执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时保持独立性;2、获取和保持专业胜任能力，保持应有的关注、勤勉尽责;3、履行保密义务，对于职业活动中获知的涉密信息保密;4、维护职业声誉，树立良好的职业形象。答案ABCE正确。

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