2015年审计师《理论与实务》第六章练习

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　　(一)单项选择题

　　1.内部控制按照控制的功能可以分为预防式控制和察觉式控制。以下属于预防式控制的有( )。

　　A.授权审批控制　B.定期核对会计记录

　　C.实物资产的定期盘点　D.定期编制银行存款余额调节表

　　【答案】A

　　【解析】详见教材P119页：内部控制按照控制的功能可以分为预防式控制和察觉式控制。预防式控制是指为防止错弊的发生所实施的控制，如授权审批控制、职责分工控制等。觉察式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制，例如实物盘点、会计记录核对等。选项A正确。

　　2.内部控制存在固有局限对审计的影响是( )。

　　A.审计不能依赖被审计单位的内部控制　B.控制风险可能为零

　　C.审计必须实施或多或少的内部控制测试　D.审计必须实施或多或少的实质性审查

　　【答案】D

　　【解析】详见教材P120页：由于内部控制具有一些固有局限，因此，审计中总是存在一定的控制风险，即在审计风险模型中，控制风险始终大于零。这就要求审计人员注意，无论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查。选项D正确。

　　3.被审计单位董事会及其所属审计委员会属于内部控制要素中的( )。

　　A.控制环境 B.风险评估　C.控制活动 D.信息与沟通

　　【答案】A

　　【解析】详见教材P120页：控制环境包括以下内容：1.管理当局的观念和经营风格。2、组织结构的设置。3、董事会及其所属审计委员会。4、授权与分配责任的方式。5、员工的素质。6、人事政策。7、外部影响。选项A正确。

　　4.内部审计属于内部控制要素中的( )。

　　A.控制环境 B.风险评估　C.控制活动 D.对内部控制的监督

　　【答案】D

　　【解析】详见教材P124页：对控制的监督是指由被审计单位内部特定人员对各项内部控制设计、职责及履行情况的监督检查。对控制的监督分为日常监督和专项监督。对许多企业来说，内部审计部门在有效监督方面的作用是非常关键的。选项D正确。

　　5.审计人员在内部控制测评中的责任是( )。

　　A.建立健全内部控制　B.保证内部控制有效实施

　　C.对内部控制的健全性和有效性进行评价

　　D.在任何情况下都要实施内部控制测试

　　【答案】C

　　【解析】详见教材P125页：建立健全内部控制并保证其有效实施是被审计单位的责任，审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。内部控制测试不是必须实施的，经过对内部控制的初步评价，审计人员认为存在下列情形的，应当测试相关内部控制的有效性：1、某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生;2、仅实施实质性审查不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。选项C正确。

　　6.用简洁的文字对被审计单位内部控制的调查结果加以叙述的方法是( )。

　　A.调查表法 B.流程图法　C.功能测试法 D.文字说明法

　　【答案】D

　　【解析】详见教材P127页。文字说明法是指将对被审计单位内部控制的调查结果，以简洁的文字加以叙述的方法。调查表法是指审计人员利用事先设计好的标准化格式的调查表来反映被审计单位内部控制状况的方法。流程图法是指用特定的符号和图形来描述某项业务的整个处理过程，将凭证和记录的产生、传递、检查、保存及其相互关系，用图解的形式直观地表达出来的方法。选项A正确。

　　7.采用调查表法调查了解内部控制时，调查表的设计者应当是( )。

　　A.会计人员 B.审计人员　C.管理人员 D.统计人员

　　【答案】B

　　【解析】详见教材P128页：调查表法是指审计人员利用事先设计好的标准化格式的调查表来反映被审计单位内部控制状况的方法。这种方法需先由审计人员就每一个审计项目的内部控制提出一系列问题，然后要求企业有关人员就调查表中列出的问题逐项给予“是”或者“否”的回答。选项B正确。

　　8.与文字说明法和调查表法相比，审计人员利用流程图法记录对被审计单位内部控制的调查了解情况的优点是( )。

　　A.形象直观，突出现有的控制点　B.可以对调查对象做出比较深入和具体的描述

　　C.适合于记录控制环境　D.操作简便，绘制难度不大

　　【答案】A

　　【解析】详见教材P129页：流程图法的优点是：1.形象直观，突出重点; 2.方便修改。选项A正确。

　　9.审计人员在对内部控制进行初评后，认为应该实施内部控制测试的情况是( )。

　　A.内部控制存在重大缺陷　B.初步评估控制风险较低

　　C.进行内部控制测试不经济　D.难以对内部控制的健全性有效性做出评价

　　【答案】B

　　【解析】详见教材P129页：经过对内部控制的初步评价，审计人员认为存在下列情形的，应当测试相关内部控制的有效性：1、某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生;2、仅实施实质性审查不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。当审计人员决定不依赖某项内部控制的，可以对该事项直接进行实质性审查;当被审计单位规模较小，业务比较简单的，进行内部控制测试不经济时，此时审计人员也不再对内部控制实施测试，而对审计事项直接进行实质性测试。选项B正确。

　　10.审计人员选择若干具体业务，沿着业务处理过程检查各项内部控制是否得到执行的方式是( )。

　　A.功能测试 B.实质性审查　C.分析 D.业务程序测试

　　【答案】D

　　【解析】详见教材P127页：审计人员可以通过追踪一笔或者多笔交易的处理过程，来取得对被审计单位相关控制环节的了解，或者印证已经取得的对内部控制的了解是否正确。审计人员选择若干具体业务，沿着业务处理过程检查各项内部控制是否得到执行的方式是业务程序测试。选项D正确。

　　11.在一个设计适当的内部控制系统中，同一名职员可以同时负责( )。

　　A.接收和保管现金，并登记现金日记账

　　B.接收和保管支票，并批准注销客户的应收账款

　　C.保管空白支票和银行预留印鉴

　　D.批准付款与签发支票

　　【答案】A

　　【解析】详见教材P122页：主要的职责分工应该包括：业务的批准与执行分工(批准付款与签发支票的职责分离);业务的执行与记录分工(采购员、售货员不能同时兼任记账、出纳工作);各种会计责任之间相分工(记录现金日记账与记录销售日记账职责分离;记录明细账、日记账与记录总账职责分离);资产的保管与会计相分工(出纳员不得既负责保管现金，又负责登记现金总账和应收账款账);资产的保管与账实核对相分工(负责;计算机信息系统部门内部，以及信息部门与使用部门之间的职责分工。选项A正确。

　　12.审计人员按照被审计单位内部控制程序，选择若干笔业务独立地重做一遍，以验证相关控制程序的遵循情况的审计方法是( )。

　　A.重新操作 B.功能测试　C.业务程序测试 D.经验估计法

　　【答案】A

　　【解析】详见教材P131页：重新操作是指审计人员按照被审计单位规定的内部控制程序，选择若干笔业务独立地重做一遍，以复核验证与该业务有关的控制手续的遵循情况。选项A正确。

　　13.内部控制测试后，对于列入审计重点的项目，审计人员一般采用的实质性审查方法是( )。

　　A.统计抽样 B.经验估计　C.详细审计 D.小规模样本审查

　　【答案】C

　　【解析】详见教材P133页：对于列入审计重点的项目，一般应采用详细审计的方法。对于列入审计范围的非重点业务，一般应采用抽样审计方法，选择较大规模的样本进行审查;对于未列入审计重点和审计范围的业务，一般可以选择较小规模的样本进行略查，或者不作检查。选项C正确。

　　(二)多项选择题

　　1.下列内部控制措施中，属于察觉式控制的有( )。

　　A.授权审批控制　B.原材料消耗定额控制　C.职责分工控制

　　D.固定资产盘点控制　E.会计记录的定期核对

　　【答案】DE

　　【解析】详见教材P119页：内部控制按照控制的功能可以分为预防式控制和察觉式控制。预防式控制是指为防止错弊的发生所实施的控制，如授权审批控制、职责分工控制等。觉察式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制，例如实物盘点、会计记录核对等。选项DE正确。

　　2.下列各项中，属于内部控制要素的有( )。

　　A.控制环境 B.风险管理　C.控制活动 D.信息与沟通　E.对控制的监督

　　【答案】ACDE

　　【解析】详见教材P120页：内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督五个要素组成。选项ACDE正确。

　　3.根据不相容职务相分离的原则，下列职责不应当由同一人履行的有( )。

　　A.业务的批准与执行　B.业务的执行与记录

　　C.现金日记账与银行存款日记账的记录

　　D.资产的保管与记账

　　E.计算机信息系统的开发与运用

　　【答案】ABDE

　　【解析】详见教材P122页：主要的职责分工应该包括：业务的批准与执行分工(批准付款与签发支票的职责分离);业务的执行与记录分工(采购员、售货员不能同时兼任记账、出纳工作);各种会计责任之间相分工(记录现金日记账与记录销售日记账职责分离;记录明细账、日记账与记录总账职责分离);资产的保管与会计相分工(出纳员不得既负责保管现金，又负责登记现金总账和应收账款账);资产的保管与账实核对相分工(负责;计算机信息系统部门内部，以及信息部门与使用部门之间的职责分工。选项ABDE正确。

　　4.下列各项中，属于信息与沟通要素内容的有( )。

　　A.会计系统 B.信息系统　C.传导机制 D.内部审计　E.业务授权

　　【答案】ABC

　　【解析】详见教材P124页：就信息沟通系统的构成而言，应包括会计系统、信息系统和传导机制等内容。选项ABC正确。

　　5.下列各项中，属于内部控制中控制环境要素的有( )。

　　A.管理当局的观念和经营风格　B.董事会及其所属审计委员会

　　C.员工的素质　D.人力资源制度　E.内部审计

　　【答案】ABCD

　　【解析】详见教材P120页：控制环境包括以下内容：1.管理当局的观念和经营风格。2、组织结构的设置。3、董事会及其所属审计委员会。4、授权与分配责任的方式。5、员工的素质。6、人事政策。7、外部影响。选项ABCD正确。

　　6.审计人员在对被审计单位的内部控制进行调查了解时，通常采用的方法包括( )。

　　A.分析 B.检查管理制度　C.询问有关人员 D.观察业务活动　E.检查文件记录

　　【答案】BCDE

　　【解析】详见教材P126页：审计人员对内部控制进行调查了解，可以采用以下的方法：询问、检查、观察、追踪有关业务的处理过程。选项BCDE正确。

　　7.审计人员对被审计单位内部控制进行初步评价的内容主要包括( )。

　　A.健全性评价 B.合理性评价　C.合法性评价 D.有效性评价　E.真实性评价

　　【答案】AB

　　【解析】详见教材P129页：审计人员对内部控制进行初步评价，内容包括健全性和合理性两个方面。选项AB正确。

　　8.在下列情况下，审计人员应当将有关会计账户或交易的部分或全部认定的控制风险评估为高水平的有( )。

　　A.内部控制设置极不健全　B.相关内部控制完全失效

　　C.难以对内部控制的有效性做出评价

　　D.不打算进行内部控制测试

　　E.内部控制比较健全有效

　　【答案】ABCD

　　【解析】详见教材P131页：内部控制设置极不健全，或虽然设计了良好的内部控制，但却未予有效执行，从而导致经济业务和会计资料大部分失控，此种情况属于高控制风险。因此，审计人员无法相信该单位的内部控制，通常要对经济业务和财务报表项目实施较为详细的实质性审查。选项ABCD正确。

　　9.审计人员在实施内部控制测试时可以采用的方法有( )。

　　A.检查文件资料 B.询问相关人员　C.实地观察 D.分析　E.重新操作

　　【答案】ABCE

　　【解析】详见教材P132页：审计人员可以通过检查、询问、观察、重新操作等方法来测试内部控制是否得到有效执行。选项ABCE正确。

　　10.以下各项中，通常应当纳人实质性审查重点的有( )。

　　A.缺少内部控制的重要业务领域

　　B.内部控制设置健全运行有效的业务领域

　　C.内部控制没有发挥作用的领域

　　D.内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域

　　E.内部控制设置过于复杂，控制成本过高的领域

　　【答案】ACD

　　【解析】详见教材P133页：确定实质性审查重点领域考虑三个方面：一是缺少内部控制的重要业务领域;二是内部控制设置不合理，控制目标不能实现的领域;三是内部控制没有发挥作用的领域。选项ACD正确。

　　11.在凭证与记录控制中，建立严格的凭证制度要求( )。

　　A.凭证种类要齐全　B.凭证内容要完整　C.凭证要预先连续编号

　　D.所有凭证都要由会计人员填制　E.重要凭证要由专人负责保管

　　【答案】ABCE

　　【解析】详见教材P123页：建立严格的凭证制度，内容包括：凭证种类要齐全，凭证内容要完整，凭证要预先连续编号，空白收据和支票等凭证要由专人负责保管。选项ABCE正确。

　　12.下列对于内部控制作用的论述正确的有( )。

　　A.保护财产物资的安全和完整　B.保证会计信息的真实可靠

　　C.促进遵守国家法律法规　D.提高审计人员的工作效率

　　E.通过内部控制测试来代替实质性审查

　　【答案】ABCD

　　【解析】详见教材P117页和P118页：内部控制的作用：保护财产物资的安全和完整;保证会计及其他信息资料的真实可靠;保证工作效率的提高和经营目标的实现;促进国家各项政策、法规的贯彻落实;为通过内部控制测评方法控制审计风险、提高审计效率提高了必要条件。选项ABCD正确。

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