2015年审计师《理论与实务》第五章练习

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　　(一)单项选择题

　　1.下列抽样方法中可用于估计总体的金额特征的是( )。

　　A.发现抽样法 B.属性抽样法　C.变量抽样法 D.判断抽样法

　　【答案】C

　　【解析】详见教材P147页和P149页：变量抽样法是一种能够对总体的数量余额作出估计的统计抽样方法。属性抽样法是一种用来推断总体中具有某一特征的项目所占比例的统计抽样方法。选项C正确。

　　2.在对财务报表项目或账户余额的正确性进行测试时，根据样本的审查结果得出其总体余额存在重要错误的结论，而实际上总体余额并无重要错报的情况的可能性，称为( )。

　　A.信赖过度风险 B.信赖不足风险　C.误受风险 D.误拒风险

　　【答案】D

　　【解析】详见教材P138页：在实质性审查中，误拒风险是指抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性;误受风险是指抽样结果表明总体金额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性。选项D正确。

　　3.下列因素中，构成统计抽样与非统计抽样方法区别的因素是( )。

　　A.审计过程中运用职业判断　B.要求审计人员具有一定的工作经验

　　C.将抽样风险加以量化和控制　D.存在抽样风险

　　【答案】C

　　【解析】详见教材P136页：统计抽样方法具有两个基本特征：一是随机选择样本，二是利用概率论评价样本结果和计量风险。选项C正确。

　　4.如果总体中某种特征样本的分布具有一定的规律性，则下列选样方法选择的样本最不具有代表性的是( )。

　　A.简单随机选样法 B.系统选样法　C.分层选样法 D.判断选样法

　　【答案】B

　　【解析】详见教材P144页：系统选样法只有在总体的特征随机分布于总体中时，选择的样本才具有代表性。在确定选样方法之前，需对总体特征的分布进行观察。如总体特征的分布呈随机分布，则可以使用系统选样法，否则，考虑其他选样方法。选项B正确。

　　5. 在属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员要求的精确限度增大，则所需的样本量( )。

　　A.增加 B.减少　C.不变 D.无法确定

　　【答案】B

　　【解析】详见教材P140页：审计结论的精确限度与样本量成反向关系，精确限度越低，所需的样本量越大;反之则越小。选项B正确。

　　6. 属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员预计的总体误差率提高，则所需样本量( )。

　　A.增加 B.减少　C.不变 D.无法确定

　　【答案】A

　　【解析】详见教材P146页：预计总体误差率越大，样本量越大。选项A正确。

　　7.抽样风险指的是( )。

　　A.审计程序可能不适应审计目标的要求

　　B.审计人员不能发现样本中的错误

　　C.审计人员无法取得被选为样本的凭证进行审查

　　D.随机选取的样本在某特征方面不能代表总体

　　【答案】D

　　【解析】详见教材P138页：抽样风险是指审计人员依据样本测试结果形成的审计结论，与审计对象总体实际情况不一致的可能性，选项D正确。

　　8.误拒风险和信赖不足风险可能影响( )。

　　A.审计效率 B.审计效果　C.样本的选择 D.审计质量控制

　　【答案】A

　　【解析】详见教材P138页：误拒风险和信赖不足风险一般会导致审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率。信赖过度风险和误受风险很可能导致审计人员形成不正确的审计结论，影响审计效果。选项A正确。

　　9.下列样本选择方法中，不符合随机原则的有( )。

　　A.简单随机选样法　B.系统选样法　C.分层选样法　D.判断选样法

　　【答案】D

　　【解析】详见教材P142页：在统计抽样中，常用的随机选样方法有简单随机选样法、系统选样法和分层选样法。选项D正确。

　　10.在审计过程中，由于审计程序设计和使用不当，审计方法选择不合理，审计人员工作疏忽等原因造成的审计风险属于( )。

　　A.抽样风险 B.非抽样风险　C.误拒风险 D.信赖不足风险

　　【答案】B

　　【解析】详见教材P138页：非抽样风险是指由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险。即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据，工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。选项B正确。

　　(二)多项选择题

　　1.内部控制测试中的抽样风险包括( )。

　　A.信赖过度风险 B.信赖不足风险　C.误受风险 D.误拒风险　E.检查风险

　　【答案】AB

　　【解析】详见教材P138页：在内部控制测试中，抽样风险表现为两种形式：信赖不足风险和信赖过度风险。在实质性审查中，抽样风险表现为两种形式：误拒风险和误受风险。选项AB正确。

　　2.实质性审查中的抽样风险包括( )。

　　A.信赖过度风险 B.信赖不足风险　C.误受风险 D.误拒风险　E.检查风险

　　【答案】CD

　　【解析】详见教材P138页：在内部控制测试中，抽样风险表现为两种形式：信赖不足风险和信赖过度风险。在实质性审查中，抽样风险表现为两种形式：误拒风险和误受风险。选项CD正确。

　　3.下列情况中要求扩大样本量的有( )。

　　A.预计总体误差率高　B.预计总体误差率低　C.要求审计结论的精确限度高

　　D.要求审计结论的精确限度低　E.要求审计结论的可靠性程度高

　　【答案】ADE

　　【解析】详见教材P140页：样本量的确定受四个因素的影响：总体容量、总体项目差异(总体误差率)、审计结论的精确限度和审计结论的可靠性程度。总体容量越大，所需的样本量越大;总体项目差异(总体误差率)越大，抽取的样本量越大;精确限度越低，样本量越大;审计结论可靠性程度越高，所需的样本量越大。选项ADE正确。

　　4.应用属性抽样法的主要步骤包括( )。

　　A.确定总体　B.确定样本量　C.随机选取样本并审查　D.推断总体　E.撰写审计报告

　　【答案】ABCD

　　【解析】详见教材P145页：属性抽样的基本步骤：1、根据审计目标确定审查总体，并定义属性和误差;2、确定抽样参数;3、确定样本量;4、选取样本并进行审查5、评价抽样结果推断总体。选项ABCD正确。

　　5.下列风险中主要影响审计效果的有( )。

　　A.信赖过度风险 B.信赖不足风险　C.误受风险 D.误拒风险　E.固有风险

　　【答案】AC

　　【解析】详见教材P138页：误拒风险和信赖不足风险一般会导致审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率。信赖过度风险和误受风险很可能导致审计人员形成不正确的审计结论，影响审计效果。选项AC正确。

　　6.下列属于统计抽样优点的有( )。

　　A.科学地确定样本量　B.按随机原则选择样本，减少人为偏见

　　C.抽样风险可以量化并加以控制　D.总体特征的推断结论有科学依据

　　E.审计结论准确无误

　　【答案】ABCD

　　【解析】详见教材P136页：统计抽样的优点有：1、科学确定样本量;2、随机选样，减少人为偏见;3、能量化抽样风险;4、可用概率论推断总体。选项ABCD正确。

　　7.下列抽样方法中，可以直接测试财务报表项目金额正确性的方法有( )。

　　A.单位均值估计法 B.差异估计法　C.比率估计法 D.属性抽样法　E.系统选样法

　　【答案】ABC

　　【解析】详见教材P149页：变量抽样法是一种能够对总体的数量余额作出估计的统计抽样方法。变量抽样法有三种方法：单位均值估计抽样法、差异估计法、比率估计法。选项ABC正确。

　　8.变量抽样中，影响样本量大小的因素包括( )。

　　A.预计总体标准差　B.可容忍误差　C.预计总体误差　D.可靠性程度　E.随机性程度

　　【答案】ABCD

　　【解析】详见教材P150页：变量抽样的样本量大小受总体容量、预计总体标准差、可容忍误差、预计总体误差及可靠性程度等因素影响。选项ABCD正确。

　　9.下列情况中是造成非抽样风险原因的有( )。

　　A.审计方法的选择不合理　B.审计工作中采用抽样方法

　　C.审计程序的设计不当　D.审计人员的工作疏忽

　　E.审计工作缺乏必要的监控

　　【答案】ACDE

　　【解析】详见教材P138页：非抽样风险是指由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险。即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据，工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。选项ACDE正确。

　　10.信赖不足风险和误拒风险将直接导致( )。

　　A.审计结论错误　B.样本量增加　C.审计效率下降　D.审计成本增加　E.测试范围扩大

　　【答案】BCDE

　　【解析】详见教材P138页：误拒风险和信赖不足风险一般会导致审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率，从而导致审计成本增加，测试范围扩大。选项BCDE正确。

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