短信预约提醒成功
【摘要】一年一度的经济师考试备考正在紧张的进行中，为了让报考初级经济师考生循序渐进的备考2015年经济师考试，环球小编整理了“2015经济师《中级财税》考前模拟练习汇总”，供各位考生练习，希望各位报考经济师考试的考生都可以顺利通过2015年初级经济师考试。
一、单项选择题(共60题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)
(1) 根据城镇土地使用税暂行条例，免于征税的项目是( )。
A: 坐落在市区的商场用地(环球网校2015经济师《中级财税》考前模拟练习(6))
B: 坐落在县城的房地产公司别墅小区开发用地
C: 坐落于市区的游乐场用地
D: 企业办的医院、托儿所和幼儿园用地
答案:D
解析:
企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园用地与其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。
(2) 在各种财政政策手段中居于核心地位的是( )。
A: 税收
B: 公债
C: 政府预算
D: 补贴
答案:C
解析:
政府预算作为一种控制财政收支及差额的机制，在各种财政政策手段中居于核心地位。
(3) 政府预算监督的对象不包括( )。
A: 国家机关
B: 事业单位
C: 国有企业
D: 非营刹组织
答案:D
解析: 政府预算监督的对象具体包括国家机关、事业单位、国有企业和其他组织。
(4)
纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务，按照规定不需要在工商行政管理部门办理注册登记的，应当自有关机关批准或宣布终止之日起( ) 日内，办理注销税务登记。
A: 5
B: 10
C: 15
D: 30
答案:C(环球网校2015经济师《中级财税》考前模拟练习(6))
解析:
税法规定，纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务，按照规定不需要在工商行政管理部门办理注册登记的，应当自有关机关批准或宣布终止之日起15 日内，办理注销税务登记。
(5) 就财政政策本身而言，其焦点是如何处理( ) 问题。
A: 财政收入
B: 财政支出
C: 财政赤字
D: 财政平衡
答案:D
解析:
运用财政政策调节经济、调节社会总需求，是国民经济宏观调控的重要内容。就财政政策本身来说，问题的焦点是怎样处理财政平衡问题。
(6) 《中华人民共和国增值税暂行条例》是由( )制定的。
A: 全国人民代表大会
B: 财政部
C: 国务院
D: 国家税务总局
答案:C
解析:
国务院制定 《中华人民共和国增值税暂行条例》，财政部制定 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》。
(7) 下列关于部门预算的说法，错误的是( )。
A: 部门是预算编制的基础单元，财政预算从部门编起.从基层单位编起
B: 财政预算要落实到每一个具体部门，预算管理以部门为依托
C: 部门预算是财政总预算的基础，它由各预算部门编制
D: 部门预算只包括行政单位的正常经费和专项支出预算
答案:D
解析:
部门预算是一个综合预算，既包括行政单位预算，又包括其下属的事业单位预算 ;既包括一般预算收支计划，又包括政府基金预算收支计划 ;既包括正常经费预算，又包括专项支出预算 ;既包括预算内拨款收支计划，又包括预算外核拨资金收支计划和部门其他收支计划。
(8) 产生国际重复征税的根本原因在于各国( )。
A: 政体的不同
B: 主体税种的不同
C: 关税税率的不同
D: 税收管辖权的交叉
答案:D
解析:
国际重复征税是国际税收的基本理论问题和核心内容，重复征税问题，是由两个或两个以上国家税收管辖权的交叉重叠直接导致的。
(9)
北达公司(增值税一般纳税人)2014年5月从小规模纳税人处购进一批原材料，取得增值税普通发票，发票上注明价款l l7000元，货款通过银行转账支付，其正确的账务处理 为( )。
A: 借 ：原材料 117 000
贷 ：银行存款 117 000
B: 借 ：原材料 100 000
应交税费一应交增值税(进项税额) 17 000
贷 ：银行存款 117 000
C: 借 ：原材料 113 490
应交税费一应交增值税(进项税额) 3 510
贷 ：银行存款 117 000
D: 借 ：原材料 117 000
贷 ：应付账款 117 000
答案:A
解析:
本题考查增值税的账务处理。取得增值税普通发票，进项税不能抵扣，都计人原材料中。此题A是正确的.
(10) 政府采购制度最早形成于l8世纪末，由( )政府最早创建。
A: 法国
B: 美国
C: 意大利
D: 英国
答案:D
解析:
政府采购制度是政府颁布的采购法令、法规和一系列政策、规章的统称。政府采购制度最早形成于18世纪末的西方国家，由英国政府创建。政府采购制度至今已有200多年的历史。
(11) 下列税种中，属于行为、目的税类的是( )。
A: 增值税
B: 营业税
C: 关税
D: 印花税
答案:D
解析:
行为、目的税类，包括印花税、域商维护建设税、车辆购置税、烟叶税，主要是为了达到特定目的，对特定对象帮特定行为发挥调节作用。
(12) 关于税收管辖权的说法，正确的是( )。
A: 实行居民管辖权的国家有权对非本国居民来自本国境内的所得征税
B: 实行地域管辖权的国家有权对本国居民取得的境外所得征税
C: 税收管辖权的交叉会产生国际重复征税
D: 一国政府不能同时行使居民管辖权和地域管辖权
答案:C
解析:
居民管辖权是按照属人主义原则确立的税收管辖权，一国政府仅有权对本国居民所得进行征税，故选项A错误 ;地域管辖权是按照属地主义原则确立的税收管辖权，一国政府只对来自或被认为是来自本国境内的所得拥有征税权力，故选项B错误 ;许多国家还认为收入来源地国家并不能独占征税权力，对于本国居民在他国取得的收入的征税权力并不想放弃，于是，在实行地域管辖权的同时也实行居民管辖权。目前，多数国家包括我国，都是同时实行属人和属地两类税收管辖权，故选项D错误。
(13) 某企业2013年6月销售已使用过的自建厂房，取得收入14 000万元。该厂房建造后最初入账原值8 000万元，已提折旧4 000万元。该企业上述业务应纳营业税( )万元。
A: 200
B: 300
C: 325
D: 700
答案:D
解析:
单位或者个人自己新建( 以下简称自建)建筑物后销售，其所发生的自建行为，视同发生应税行为按规定征收营业税，按照销售不动产来交税，税率是5%。应纳营业税为 ：14 000 ×5%=700(万元)。
(14)
A公司为甲国居民纳税人，2012年度来自甲国的所得为50万元，来自乙国的所得为50万元。甲、乙两国的税率分别为20%翱30%。A公司已在乙国缴纳税款，甲国对本国居民来自境外的所得实行的免除重复征税方法为扣除法，A公司2012年度应向甲国缴纳所得税( )万元。 .
A: 10
B: 15
C: 17
D: 20
答案:C
解析: 扣除法即居住国政府对其居民取得的国内外所得汇总征税时，允许居民将其在国外已纳的所得税视为费用在应纳税所得中予以扣除，就扣除后的部分征税。A公司在乙国应纳所得税税额 ：50 x30%=15(万元)。A公司在甲国应纳税所得额 ：50+50—15=85(万元)。A公司在甲国应纳所得税税额 ：85×20%=17(万元)。
(15) ( )要求购方及其代理人相对于作为投标人、潜在投标人的若干供应商而言，应当站 ：在公允的立场上，对所有的供应竞争者都应当平等对待。
A: 诚实守信原则
B: 公开透明原则
C: 公正原则
D: 公平竞争原则
答案:C
解析:
公正原则是指采购方及其代理人相对于作为投标人、潜在投标人的若干供应商而言，应当站在公允的立场上，对所有的供应竞争者都应当平等对待。为了确保政府采购活动中的公正原则，我国 《政府采购法》建立了回避制度 ：
(16) 按照不同时间段或时期的需求制定不同价格的公共定价方法是( )。
A: 平均成本定价法
B: 二部定价法
C: 时限定价法
D: 负荷定价法
答案:D
解析:
本题考查财政支出效益分析的方法。公共定价法一般包括平均成本定价法、二部定价法和负荷定价法。负荷定价法是指按不同时间段或时期的需求制定不同的价格。平均成本定价法是指在保持提供公共物品的企业和事业单位对外收支平衡的情况下，采取尽可能使经济福利最大化的定价方式。二部定价法是由两种要素构成的定价体系 ：一是与使用量无关的按月或按年支付的“基本费” ;二是按使用量支付的“从量费”。
(17) 政府投资于资本密集型项目，所执行的投资决策标准是( )。
A: 就业创造标准
B: 资本一产出比率最大化标准
C: 资本一劳动力最大化标准
D: 资本一劳动力最小化标准
答案:C
解析:
资本一劳动力最大化标准是指政府投资应选择使边际人均投资额最大化的投资项目。资本一劳动力比率越高，说明资本技术构成越高，劳动生产率越高，经济增长越快。因此，这种标准强调政府应投资于资本密集型项目。
(18)
我国个人所得税法规定，对一次收入畸高的劳务报酬所得实行加成征税，对应纳税所得额超过50 000元的部分加征十成，因此，对应纳税所得额超过60 000元的部分，其适用的税率为( )。
A: 20%
B: 30%
C: 40%
D: 50%
答案:C
解析: 劳动报酬所得不超过20 000元的部分税率20%，超过20 000元至50 000元的部分税率30%，超过50 000元的部分税率40%。
(19) 关于购买性支出蓦转移性支出对经济影响的说法，错误的是( )。
A: 转移性支出间接影响就业
B: 购买性支出直接影响生产
C: 转移性支出对政府的效益约束较强
D: 购买性支出侧重执行资源配置职能
答案:C
解析:
本题考查购买性支出与转移性支出对经济影响的不同。在安排购买性支出时，政府必须遵循等价交换的原则，因此，通过购买性支出体现出的财政分配活动对政府形成较强的效益约束。在安排转移性支出时，政府并没有什么原则可遵循，其支出规模与结构在相当大的程度上只能根据政府与企业、中央政府与地方政府的协商而定，因此，转移性支出体现出的财政分配活动对政府的效益约束是较弱的。
(20) 关于账簿设置的说法，正确的是( )。
A:
纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录视同会计账簿，不必打印成书面资料
B: 账簿、收支凭证粘贴簿、进销货登记簿等资料，除另有规定者外，至少要保存5年
C:
扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15 日内，按照所代扣代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿
D:
生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或使用税控装置
答案:D
解析:
纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录.可视同会计账簿。故选项A错误。账簿、收支凭证粘贴簿、进销货登记簿等资料.除另有规定者外，至少要保存10年，未经税务机关批准.不得销毁二故选项B错误。扣缴义务人应在税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起l0 日内，按照所代扣、代缴的税种,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。故选项C错误 ：
编辑推荐：
2015年经济师报名时间|报考条件|考试时间
精彩视频：2015经济师报考“菜鸟须知”
2015年经济师考试哪个专业好考?提前复习该怎么学?
26小时冲刺备考，只为一次通关
刘艳霞老师考前冲刺复习计划
环球网校友情提示:如果您在此过程中遇到任何疑问，请登录环球网校经济师频道&论坛，我们随时与广大考生朋友们一起交流!
【摘要】一年一度的经济师考试备考正在紧张的进行中，为了让报考初级经济师考生循序渐进的备考2015年经济师考试，环球小编整理了“2015经济师《中级财税》考前模拟练习汇总”，供各位考生练习，希望各位报考经济师考试的考生都可以顺利通过2015年初级经济师考试。
(21)
Susan女士为甲国居民，2012年度在乙国取得经营所得100万元，利息所得10万元、乙两国经营所得的税率分别为30%和20%，利息所得的税率分别为10%和20%。
假设甲国对本国居民的境外所得实行分项抵免限额法计税，则Susan女士应在甲国纳税( )万元。
A: 0
B: 9
C: 10
D: 30
答案:C
解析: 经营所得在乙国应纳税额为 ：100 × 20%=20(万元)，在甲国应纳税额为 ：100×30%=30(万元)，所以应补纳税额10万元 ;利息收入在乙国应纳税额为 ：10 ×20%=2(万元)，大于甲国抵免限额10 × 10%=1(万元)，所以不需要再纳税。
(22) 当社会总供给大于社会总需求时，财政预算应采取的政策是( )。
A: 结余政策
B: 平衡政策
C: 赤字政策
D: 紧缩政策
答案:C
解析:
当社会总供给大于社会总需求时，可以适当减少税收及扩大预算支出，采取支大于收的赤字政策进行调节，以增加社会总需求=
(23) 财政用于文教科学卫生方面的支出属于( )。
A: 补偿性支出
B: 购买性支出
C: 转移性支出
D: 积累性支出
答案:B
解析:
财政支出包括购买性支出和转移性支出，购买性支出又包括行政管理费与国防支出、文教科学卫生支出、财政投资性支出。
(24) 下列项目的进项税额不得从增值税销项税额中抵扣的是( )。
A: 接受的旅客运输服务
B: 作为提供交通运输业服务的应征消凭费税的自用摩托车、汽车、游艇
C: 购进农产品，取得的增值税专用发票
D: 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额
答案:A
解析:
下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣 ：①用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务 ：其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁 ;②非正常损失的购进货物及相关的加王修理修配劳务和交通运输业服务 ;③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务或者交通运输业服务 ;④接受的旅客运输服务。
(25) 根据印花税条例.按定额税率征收印花税的是( )。
A: 产权转移书据
B: 借款合同
C: 旁屋产权证
D: 建筑安装工程承包合同
答案:C
解析:
适用定额税率的是权利、许可证照和营业账簿中除记载资金账簿以外的其他账簿，采取按件规定固定税额，单位税额均为每件5元。选项C属于权利、许可证照。
(26) 某化妆品厂销售一批化妆品，取得含税收入5 850
元，已知化妆品消费税税率为30%，则该笔收入应纳消费税为( )元。
A: 2 507.14
B: 1 755
C: 1 500
D: 850
答案:C
解析:
销售额=含税销售额÷(1+税率)=5850÷(1+17%)=5000(元)，应纳税额=销售额×税率=5000× 30%=1500(元)。
(27) 实现公共物品资源配置效率的基本途径是( )。
A: 完善公共部门的组织制度
B: 完善民主、科学的财政决策机制
C: 完善所得税制度
D: 完善事业单位拨款制度
答案:B
解析:
公共物品的效率由资源配置效率和生产效率组成，资源配置方式的实质是财政运行机制，故基本途径是选项8。
(28) 以税收负担的分配是否公平为标准划分中央与地方政府收入的原则是( )。
A: 效率原则
B: 适应原则
C: 恰当原则
D: 经济利益原则
答案:C
解析:
恰当原则以税收负担的分配是否公平作为标准来划分中央与地方收入。税种归哪一级政府，要看哪一级政府更能保证税收负担的公平分配。例如，所得税是为了使全国居民公平负担税收而设立的，这种税如由地方政府来征收就难以达到上述目标，所以，所得税划归中央政府，才符合恰当原则。
(29) 下列企业变动情形中，需要注销原有税务登记的是( )。
A: 改变经营范围
B: 被工商部门吊销营业执照
C: 李某接替张某担任公司法人代表
D: 由国有企业改制为股份制企业
答案:B
解析: 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起l5 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记 ：
(30) 下列车船中，不属于免征车船税的是( )。
A: 警用车辆
B: 捕鱼机动船舶
C: 商用客车
D: 军队专用车辆
答案:C
解析:
下列车船免征减征车船税 ：(1)捕捞、养殖渔船免征车船税。(2)军队、武警专用的车船免征车船税。 (3)警用车船免征车船税。 (4)对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税 ;对受严重自然灾害影响纳税函难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。(5)省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给予定期减税、免税 ：(6)依照我国有关法律、我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。选项C不在免征车船税范围之内。
(31)
纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动时，经申请由税务机关核发 《外出经营活动税收管理证明》，其有效期限一般为( )天。
A: 30
B: 60
C: 90
D: 180
答案:A
解析:
纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具 《外出经营活动税收管理证明》，税务机关按照一地一证的原则核发，其有效期限一般为30 日，最长不得超过l80天。故选项A正确。
(32)对于委托加工应税消费品业务，正确的涉税处理为( )。
A: 委托方就加工收入计算缴纳消费税
B: 受托方就加工收入计算缴纳消费税
C: 委托方按照受托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税
D: 受托方按照委托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税
答案:C
解析:委托加工的应税消费品按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税 ;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计税。
(33) 不属于出口货物退税的必要条件的是( )。
A: 必须是属于增值税、消费税征税范围货物，并取得增值税专用发票
B: 有出口收汇凭证
C: 必须报关离境
D: 在财务上作出口销售
答案:B
解析:
具备货物出口条件，给予退税的货物，属于出1 ：3退税的货物范围，一般应当具备三个条件 ：(1)必须是属于增值税、消费税征税范围货物，并取得增值税专用发票(抵扣联)，属于征收消费税的还应取得由企业开具并经税务机关和银行( 国库)签章的 《出口货物消费税专用缴款书》。(2)必须报关离境。(3)在财务上作出口销售。
(34) 某企业2014年6月销售已使用过的自建厂房，取得收入14 000万元，该厂房建造后最初入账原值8 000万元，已提折旧4 000万元。该企业生述业务应纳营业税( )万元。
A: 200
B: 300
C: 325
D: 700
答案:D
解析: 该企业上述业务应纳营业税 ：14 000×5%=700(万元)。
(35) 一般的纳税人设置账簿的时间为( )。
A: 自领取税务登记证件之日起30 日内
B: 自领取营业执照之日起15 日内
C: 自领取税务登记证件之日起7 日内
D: 自领取营业执照之日起10 日内
答案:B
解析:
一般的纳税人应根据国务院财政、税务主管部门的规定和税收征管法的要求，自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15 日内设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算，故选项B正确。
(36) 当年公债还本付息额占当年财政收入的比率被称为( )。
A: 公债依存度
B: 财政偿债率
C: 居民应债率
D: 公债负担率
答案:B
解析: 财政偿债率= 当年公债还本付息额÷ 当年财政收入总额×100%。
(37)
A企业(增值税一般纳税人)7月19 日购进材料一批，购买价格为100万元(不含增值税)，同时支付运费1万元，货款已支付并取得增值税专用发票，注明税额为17万元，则该批材料的入库成本为( )。
A: 118
B: 117.93
C: 117
D: 100.93
答案:D
解析: 100+1×(1—7%)=100.93(万元)。
(38) 关于财政农业投资的说法，错误的是( )。
A: 国家对农业的财力支持是财政的一项基本职责
B: 农业投入的资金主要靠财政支持
C: 农业发展与财政有着十分密切的关系
D:
财政农业投资范围主要是以水利为核心的基础设施建设、农业科技推广、农村教育和培训等
答案:B
解析:
本题考查财政投资性支出。在社会主义市场经济条件下，从长远看，农业投入的资金应当主要来自农业部门和农户自身的积累，国家投资只应发挥辅助的作用。
(39) 在金融市场中，作为调节货币流通量重要手段的是( )。
A: 预算
B: 税收
C: 公债
D: 补贴
答案:C
解析:
在发达国家中，公债是调节金融市场的重要手段，通过增加或减少公债的发行，以及调整公债的利率和贴现率，可以有效地调节资金供求和货币流通量。这是货币政策手段中公开市场业务的主要内容。
(40) 下列行为中，涉及的进项税额不得从当期销项税额中抵扣的是( )。
A: 将外购的货物用于本单位集体福利
B: 将外购的货物无偿赠送给其他个人
C: 将外购的货物分配给股东或投资者
D: 将外购的货物作为投资提供给其他单位
答案:A
解析: 不得从销项税额中抵扣的遣项税额包括 ：(1)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者，个人消费的购进货物或者应税劳务 ;(2)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务 ;(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务 (4)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。
编辑推荐：
2015年经济师报名时间|报考条件|考试时间
精彩视频：2015经济师报考“菜鸟须知”
2015年经济师考试哪个专业好考?提前复习该怎么学?
26小时冲刺备考，只为一次通关
刘艳霞老师考前冲刺复习计划
环球网校友情提示:如果您在此过程中遇到任何疑问，请登录环球网校经济师频道&论坛，我们随时与广大考生朋友们一起交流!
【摘要】一年一度的经济师考试备考正在紧张的进行中，为了让报考初级经济师考生循序渐进的备考2015年经济师考试，环球小编整理了“2015经济师《中级财税》考前模拟练习汇总”，供各位考生练习，希望各位报考经济师考试的考生都可以顺利通过2015年初级经济师考试。
(41) 某生产性企业转让一项无形资产的使用权，取得收入20 000元，则下列账务处理中正确的是( )。
A: 借 ：银行存款20 000
贷 ：营业外收入20 000
B: 借 ：银行存款20 000
贷 ：应交税费一应交增值税3 400
营业收入16 600
C: 借 ：银行存款20 000
贷 ：应交税费一应交营业税1 000
一应交城市维护建设税70
一应交教育费附加30
营业外收入18 900
D: 借 ：银行存款20 000
贷 ：无形资产20 000
答案:C
解析:
依税法规定转让无形资产取得收益应缴纳营业税，缴纳营业税就需要缴纳城市维护建设税和教育费附加。应纳营业税税额=营业额×5%=20000×5%=1000(元) ;城市维护建设税和教育费附加分别为70元和30元.确认营业外收人18900元。
(42) 有利于防止预算收支结构僵化的预算编制模式是( )。
A: 单式预算
B: 复式预算
C: 基数预算
D: 零基预算
答案:D
解析:
零基预算是指在编制预算时对预算收支指标的安排，根据当年政府预算政策要求、财力状况和经济与社会事业发展需要重新核定，而不考虑该指标以前年度收支的状况或基数。零基预算的优点在于预算收支安排不受以往年度收支的约束，可突出当年政府经济社会政策重点，充分发挥预算政策调控功能，防止出现预算收支结构僵化和财政拖累。
(43) 在现代市场经济社会中，决定财政职能范围的是( )。
A: 政府意志
B: 价值观念
C: 市场失灵
D: 经济状况
答案:C
解析:
在市场经济条件下，社会资源的配置主体是市场，而不是政府。只有在“市场失灵”的领域，才有必要由政府介入。因此，在现代市场经济社会中，“市场失灵”是财政存在的前提，从而也决定了财政的职能范围。
(44) 普遍津贴型社会保障的资金来源是( )。
A: 政府预算拨款
B: 个人缴费为主
C: 企业缴费为主
D: 国家、企业、个人共同负担
答案:A
解析: 普遍津贴型是政府按照“人人有份” 的福利原则举办的社会保障计划，受保人及其雇主不需要缴纳任何费用，完全由政府预算拨款。
(45) 下列减税免税方式中，属于税基式减免方式的是( )。
A: 项目扣除
B: 减征税额
C: 减半征收
D: 使用低税率
答案:A
解析:
减税免税方式分为税基式减免和税额式减免，税基式减免是通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税，具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等。
(46)
“营改增”试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额.若未分别核算销售额，则( )。
A: 对于兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从低适用税率
B:
对于兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从低适用征收率
C:
对于兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率
D:
对于兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率
答案:D(环球网校2015经济师《中级财税》考前模拟练习(6))
解析: “
营改增”试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额 ;未分别核算的，从高适用税率。
(47) 政策性银行资本金的主要来源是( )
A: 商业银行的存款
B: 中央银行的贷款
C: 政府财政投资
D: 大型国有企业存款
答案:C
解析:
政策性金融机构从性质上看，既不是商业银行，也不是制定政策的机关，而是执行有关长期性投融资政策的机构，是政府投资的代理人。财政投融资由政策性金融机构负责统筹管理，可以避免有偿性投资与一般性投资相互混淆，提高政府投资运作的总体效率。一般来说，政策性银行的资本金，主要应由政府预算投资形成。
(48) 下列检查翥法中，不属于发票检查方法的是( )。
A: 盘存法
B: 对照检查法
C: 票面逻辑推理法
D: 顺向检杳法
答案:A
解析:
发票检查方法包括 ：(1)对照检查法。(2)票面逻辑推理法。(3)顺向检查法。(4)逆向检查法。
(49) 能够全面反映社会保障资金收支情况和资金规模的社会保障预算模式是( )。
A: 一揽子社会保障预算
B: 政府公共预算
C: 基金预算
D: 政府公共预算下的二级预算
答案:A
解析:
一揽子社会保障预算，即将政府一般性税收收入安排的社会保障支出、各项社会保障基金收支、社会筹集的其他社会保障资金收支、社会保障事业单位的收入等作为一个有机的整体，编制涵盖内容全面的一揽子的社会保障资金预算。优点是能够全面反映社会保障资金的收支情况和资金规模。
(50)
乙公司从国外进口一批建筑板材共计500万千克，成交价格为FOB伦敦3.2英镑/千克，已知单位运费为0.8英镑，保险费率为0.25%，填发税款缴款书当日的外汇买卖中间价为 ：l英镑=9 .31人民币元。根据关税税则归类，建筑板材是日本原产货物适用最惠国税率，最惠国税率为l0%则乙公司应纳进日关税税额为( )
A: 18 666 550元
B: 2 005 000元
C: 174 086 003元
D: 15 638 000元
答案:A
解析:
完税价格=(FOB价格+运费)×(1+保险费率)=(3.2+0.8)× (1+0.25%)=4 .01(英镑)=4.O1×9.31=37.333 1(元)。应纳进口关税税额=5 000 000千克×37.333 1元/千克×10%=18 666 550(元)。
(51)
根据营业税改征增值税试点实施办法，提供下列情形的服务属于在境内提供应税服务的是( )。
A: 境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全发生在境外消费的应税服务
B: 境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产
C: 境内单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的不动产
D: 境内单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境内使用的有形动产
答案:D
解析:
在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。下列情形不属于在境内提供应税服务 ：(1)境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。(2)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。(3)财政部和国家税务总局规定的其他情形。选项C属于提供不动产出租服务，不属于纳入营改增试点的应税服务。
(52) 下列关于公债利率的说法，错误的是( )。
A: 金融市场利率高，公债利率应相应提高
B: 公债利率一般应略高于同期银行存款利率
C: 政府信用良好，公债利率可相应降低
D: 社会资金供给量匮乏，公债利率可相应下调
答案:D
解析:
社会资金供给量充足，公债利率可相应下调 ;社会资金供给量匮乏，公债利率便需相应上调。
(53)财政资源配置采用的程序是( )。
A: 政治程序
B: 审计程序
C: 经济程序
D: 社会程序
答案:A
解析:本题考查财政资源配置方式。财政资源配置方式是指政府提供公共物品的决定方式和资金供应方式。财政资源配置方式实际上是一种政治程序。
(54) 下列交通工具中，以自重吨位为车船税计税依据的是( )。
A: 摩托车
B: 低速货车
C: 船舶
D: 载客汽车
答案:B
解析: 采用以自重吨位为计税标准的有 ：载货汽车、三轮汽车和低速货车。
(55)
某专门从事技术转让的公司2014年度取得符合条件的技术转让所得900万元，不考虑其他因素，则该公司2014年度应缴纳企业所得税( )万元。
A: 0
B: 50
C: ll2.5
D: 225
答案:B
解析:
一个纳税年度内，居民企业技零转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税 ;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该公司2014年度应纳企业所得税=(900-500)×25%÷2=50(万元)。
(56) 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区 )法律成立但()在中国境内的企业。
A: 总机构
B: 财务部门
C: 人事部
D: 实际管理机构
答案:D
解析:
居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
(57) 下列房产中，不瘸于房产税征税范围的是( )。
A: 位于城市的房产
B: 位于县城的房产
C: 位于农村的房产
D: 位于建制镇的房产
答案:C
解析:
《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。
(58) 普遍津贴型的社会保障制度，其资金来源是( )
A: 受保人和雇主缴纳的保险费
B: 受保人和雇主缴纳的保险费为主，财政补贴为辅
C: 完全由财政拨款
D: 财政拨款为主，受保人和雇主缴纳的保险费为辅
答案:C
解析:
普遍津贴型是政府按照“人人有份” 的福利原则举办的一种社会保障计划。在这种计划中受保人及其雇主并不需要缴纳任何费用.当受保人发生受保事故时，无论其当时的经济条件如何.都可以享领政府的保障津贴。普遍津贴型的资金来源与社会救济型一样也完全由政府预算拨款，与社会救济型不同的是，受保人在享领津贴时并不需要进行家庭生计调查。显然只有那些经济发达的国家才有条件实行普遍津贴型的社会保障计划 ：
(59)
要求预算部门的收支应以总额列入预算，而不应当只列入收支相抵后的净额，这体现了政府预算的( )原则。
A: 可靠性
B: 完整性
C: 统一性
D: 年度性
答案:C
解析: 政府预算的统一性要求预算收支按照统一的程序来编制，任何单位的收支都要以总额列入预算，不应只列入收支相抵后的净额。
(60) 采用分期收款方式销售产品，纳税义务发生时间为( )。
A: 合同规定的收款日期
B: 货物发出时间
C: 最后一次收到货款时间
D: 收到发票时间
答案:A
解析:
采取赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
编辑推荐：
2015年经济师报名时间|报考条件|考试时间
精彩视频：2015经济师报考“菜鸟须知”
2015年经济师考试哪个专业好考?提前复习该怎么学?
26小时冲刺备考，只为一次通关
刘艳霞老师考前冲刺复习计划
环球网校友情提示:如果您在此过程中遇到任何疑问，请登录环球网校经济师频道&论坛，我们随时与广大考生朋友们一起交流!
【摘要】一年一度的经济师考试备考正在紧张的进行中，为了让报考初级经济师考生循序渐进的备考2015年经济师考试，环球小编整理了“2015经济师《中级财税》考前模拟练习汇总”，供各位考生练习，希望各位报考经济师考试的考生都可以顺利通过2015年初级经济师考试。
二、多项选择题(共20题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分 ;少选，所选的每个选项得0.5分)
(61) 免征城镇土地使用税的土地包括( )。
A: 企业开办托儿所使用的土地
B: 中国人民银行总行使用的土地
C: 向居民供热并收取采暖费的供热企业使用的土地
D: 公园内商品部使用的土地
E: 企业研发部门使用的土地
答案:A,B,C
解析:
城镇土地使用税的免税范围如下 ：(1) 国家机关、人民团体、军队自用的土地 ;(2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地;(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地 ;(4)市政街道、广场、绿化地带等公共用地 ;(5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地 ;(6)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年 ;(7) 由财政部另行规定的能源、交通、水利用地和其他用地。此外，特殊免税规定还对中国人民银行总行用地、向居民供热并收取采暖费的供热企业使用的土地规定了免税优惠。
(62) 公债余额管理包括( )。
A: 公债限额管理
B: 公债全额管理
C: 预算差额管理
D: 公债发行额管理
E: 公债储备额管理
答案:A,C
解析: 公债余额管理分为公债限额管理和预算差额管理两种。
(63)
对于“营改增”试点纳税人而言，非营业活动中提供的交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业服务不属于提供应税服务，具体包括( )。
A: 会计师事务所无偿为企业出具验资报告
B: 单位或者个体工商户为员工提供上下班的班车服务
C:
单位或者个体工商户为其他单位无偿提供交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业服务
D:
单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业服务
E:
非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动
答案:B,D,E
解析: 以下四点服务不属于提供应税服务：①非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动 ;②单位或者个体工商户聘用的员为本单位或者雇主提供应税服务 ;③单位或者个体工商户为员工提供应税服务业服务 ;④财政部和国家税务总局规定的其他情形。
(64) 企业亏损补贴与价格补贴之间的区别有( )。
A: 价格补贴是行政性补贴，企业亏损补贴是法律性补贴
B: 价格补贴的直接受益人是居民，企业亏损补贴的直接受益人是企业
C: 价格补贴的对象是商品，企业亏损补贴的对象是企业
D: 价格补贴是在分配环节上的补贴，企业亏损补贴是在生产环节上的补贴
E: 价格补贴与市场零售商品有关，企业亏损补赔主要与工业生产资料有关
答案:B,C,E
解析: 企业亏损补贴与价格补贴都与产品的价格有关，但两者又有明显的区别 ：第一，价格补贴直接与市场零售商品有关，而企业亏损补贴主要与工业生产资料有关。第二，价格补贴的直接受益人是居民，企业亏损补贴的直接受益人是相关的企业。第三，价格补贴是在流通环节的补贴，而企业亏损补贴是在生产环节上的补贴。第四，价格补贴的对象是商品，而企业亏损补贴的对象是企业。故选项B、C、E正确。
(65) 国际上最重要、影响力最大的国际税收协定范本包括( )。
A: 《0ECD协定范本》
B: 《欧盟协定范本》
C: 《UN协定范本》
D: 《东盟协定范本》
E: 《IMF协定范本》
答案:A,C
解析:
目前国际上最重要、影响力最大的两个国际税收协定范本——经济合柞与发展组织的 《关于对所得和财产避免双重征税的协定范本》，即((OECD协定范本》 ;联合国的 《关予发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本》，即 《UN协定范
(66) 下列混合销售行为中，涉及缴纳增值税的有( )。
A: 乱企业生产销售铝合金门窗并负责安装
B: 宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料
C: 邮政部门提供邮寄服务并销售邮票
D: 批发企业销售货物并实行送货上门
E: 电信部门为客户提供电信服务同时销售电话机
答案:A,D
解析:
从事货物生产、批发和零售的企业、企业性单位和个体 ：[商户的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税。选项B、C、E应征收营业税。
(67) 下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有( )。
A: 委托其他纳税人代销货物的，为收到代销单位代销清单或者全部或部分货款的当天
B: 销售应税劳务的，为双方约定日期的当天
C: 纳税人发生视同销售货物的行为的，为移送货物的次日
D: 采取托收承付方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天
E: 采取预收货款方式销售货物的，为发出货物的当天
答案:A,D,E
解析:
销售应税劳务的，为提供劳务同时收讫销售款项或取得索取销售款项的凭据的当天，故选项8错误。纳税人发生视同销售货物行为的，为移送货物的当天，故选项C错误。
(68) 优化政府预算决策的路径包括( )。
A: 政府预算决策过程的实质是对所有个人偏好的选择
B: 适当以市场化方式弥补预算决策政治缺陷
C: 明确权力边界，建立制衡机制
D: 增加公众表达意愿参与社会选择的机会
E: 提高政府预算决策的透明度
答案:B,C,D,E
解析:
政府预算决策的对象是公共偏好。预算决策是对公共偏好的选择。公共偏好是人们对公共商品的共同偏好，具有社会公共性，对其预算决策过程是消费者、决策者及与决策有关的力量共同决定的，即政府预算决策需要对分散于利益集团、个人中的公共偏好进行选择，通过政府予以归集，昕对应的商品由预算提供资金，以实现公众的委托目标。公共偏好以个人为评价基础一公共偏好是在个人偏好范畴下形成的，也是实现个人偏好的社会前提条件.即合理选择的公共偏好应实现国民的整体利益，任何偏好的共同基础都是人的需求.一切偏好都根源于个人。但公共偏好是超越私人偏好的不同偏好，因此.公共偏好由国家进行归集，使公共偏好演变为了源于个人偏好的国家偏好二故选项A错误。
(69) 关于纳税人依法履行纳税申报手续的说法，正确的有( )。
A: 纳税人、扣缴义务人可采用邮寄申报的方式申报纳税
B: 纳税人依法享受免税政策，在免税期间仍应按规定办理纳税申报
C: 单位和个人不论当期是否发生纳税义务，都必须办理纳税申报
D:
纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可在不可抗力情形消除后l5日内办理纳税申报
E:
取得临时应税收入的纳税人，在发生纳税义务后，应当立即向经营地税务机关办理纳税申报
答案:A,B,E
解析:
对于个人而言，纳税人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：(1)年所得12万元以上的 ;(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的 ;(3)从中国境外取得所得的 ;(4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的 ;(5)国务院规定的其他情形。故选项c错误。纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税串报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理 ;但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。故选项D错误。
(70) 下列关于视同销售行为计税价格的确定方法中，正确的是( )。
A: 按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定
B: 按生产成本加利润计算
C: 按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定
D: 没有同类消费品销售价格时，按组成计税价格确定
E: 按同类商品的最高市价计算
答案:A,C,D
解析:
企业发生视同销售行为.其计税价格确定顺序为 ：(1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 ;(2)按其泡纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 ;(3)没有同类消费品销售价格时.按组成计税价格确定。
(71) 关于税务机关实施税收保全措施的说法，正确的有( )。
A: 税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人
B: 只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行
C: 冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限
D: 个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内
E: 税务机关对单价10 000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施
答案:A,C,D
解析:
税务机关采取税收保全措施的前提是有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，税务机关对单价5 000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施。
(72) 我国政府预算体系改革的目标是逐步建立起全口径预算管理体系，包括( )。
A: 一般公共预算
B: 国有资本经营预算
C: 社会保险基金预算
D: 产出预算
E: 投入预算
答案:A,B,C
解析:
按照我国财政改革发展的要求，我国要实现全口径预算管理、全口径预算管理改革的目标，可以概括为通过预算制度的改革，将全部政府收支纳入预算体系之中。具体说就是要建立南政府一般公共预算、政府性基金预算、困有资本经。营预算、社会保险基金预算等构成的全口径预算体系，并且在这一预算体系内的各项预算之间建立起规范、明确、透明的衔接机制?
(73)市场失灵主要表现在( )等方面。
A: 公共物品缺失
B: 外部效应
C: 充分竞争
D: 收入分配不公
E: 经济波动与失衡
答案:A,B,D,E
解析:市场失灵表现在公共物品缺失、外部效应、不完全竞争、收入分配不公、经济波动与失衡等方面。
(74) 下列关于房产税的说法中，正确的有( )。
A: 农村地区管用房声不需要缴纳房彦税 ;如是出租房蓬则需要按租金的4%缴纳房产税
B: 公园用的房产举需要缴纳房产税
C: 自收自支的事业单位不享受免房产税的照顾
D: 对个人所有的用房均给予免税
E: 军队白用房产应缴纳房产税、、
答案:B,C
解析:
选项A错，农村房屋均不在房产税征收范围内。选项D错，对个人非营业性住房免税选项E错，军队自用房产免税。
(75) 关于社会保障制度的说法，正确的有( )。
A: 社会保险是现代社会保障制度的核心内容
B: 社会福利的资金来源大部分是国家预算拨款
C: 社会优抚是对革命军人及其家属提供的社会保障
D: 对鳏寡孤独的生活保障属于社会救助的内容
E: 失业救济金的发放属于社会优抚的内容
答案:A,B,C,D
解析: 失业救济金属于社会保险中的失业保险所包括的内容。
(76) 符合经财政部批准免征或不征房产税的房产有( )。
A: 房地产开发企业未出售的商品房
B: 经鉴定已停用的危房
C: 老年服务机构自用的房产
D: 权属有争议的房产
E: 大修停用3个月以上的房产
答案:A,B,C
解析:
房地产开发企业开发的商品房在出售前，不征收房产税 ;但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税，选项A符合。经有关部门鉴定，对损毁不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税，选项B符合。老年服务机构自用的旁产免征旁产税，选项C符合。
(77)在市场经济条件下，社会保障制度的重要意义在于( )。
A: 社会保障制度可以弥补市场经济的缺陷
B: 社会保障制度具有“ 内在稳定器” 的作用
C: 社会保障消除市场经济的缺陷
D: 社会保障弥补商业保险的缺陷(环球网校2015经济师《中级财税》考前模拟练习(6))
E: 社会保障与税收相得益彰，共同调节社会成员的收入水平
答案:A,B,D,E
解析:在市场经济条件下，社会保障制度具有很重要的意义 ：(1)社会保障制度可以弥补市场经济的缺陷。(2)社会保障制度具有“ 内在稳定器” 的作用。
(3)社会保障制度与税收相得益彰，共同调节社会成员的收入水平。(4)社会保障制度可以弥补商业保险的缺陷。
(78) 在财政支出效益分析中，适用“最低费用选择法” 的财政支出项目有( )。
A: 军事
B: 电力
C: 行政
D: 文化
E: 铁路
答案:A,C,D
解析: 最低费用选择法适用于军事、行政、文化、卫生等支出项目。
(79) 国库单一账户制度的含义有( )。
A: 集中收入管理
B: 集中支出管理
C: 集中账户管理
D: 集中供应商管理
E: 集中代理银行管理
答案:A,B,C
解析: 国库单一账户体系，即财政部门作为接受政府委托负责管理财政资金收支活动的具体承担者，需要依托于国库单一账户体系，统一核算政府财政收支活动，财政收入通过国库单一账户体系直接缴人国库，财政支出通过国库单一账户体系直接支付给收款人，所有财政资金收付活动都纳入国库单一账户体系管理=
(80)
企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税征收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。所谓合理方法，包括( )
A: 自行定价法
B: 再销售价格法
C: 成本加成法
D: 交易净利润法
E: 利润分割法
答案:B,C,D,E
解析:
关联方之间定价方法无自行定价法，税法规定的方法有可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法和其他符合独立交易原则的方法。
编辑推荐：
2015年经济师报名时间|报考条件|考试时间
精彩视频：2015经济师报考“菜鸟须知”
2015年经济师考试哪个专业好考?提前复习该怎么学?
26小时冲刺备考，只为一次通关
刘艳霞老师考前冲刺复习计划
环球网校友情提示:如果您在此过程中遇到任何疑问，请登录环球网校经济师频道&论坛，我们随时与广大考生朋友们一起交流!
【摘要】一年一度的经济师考试备考正在紧张的进行中，为了让报考初级经济师考生循序渐进的备考2015年经济师考试，环球小编整理了“2015经济师《中级财税》考前模拟练习汇总”，供各位考生练习，希望各位报考经济师考试的考生都可以顺利通过2015年初级经济师考试。
三、案例分析题(共20题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分 ;少选，所选的每个选项得0.5分)
(81)
某税务机关核定个誉户张某应纳税纳税额为4500元，经税务机关责令缴纳，张莱仍拒不缴纳，税务机关依法扣押了其相当于4500元税款的货物，并为其开具了收据 ：似湎嗟庇? 5元税款的货物，并为其开具了收据 ：根据以上资料，回答问题：该税务机关的扣押行为需要经过( )批准。
A: 税务所长
B: 县以上税务局(分局)局长
C: 县人大常委会主任
D: 县检察院检察长
答案:B
解析: 扣押行为需要县以上税务局(分局)局长批准。
(82) 税务机关对张某采取的措施属于( )。
A: 税收保全
B: 税收强制执行
C: 纳税担保
D: 税务行政处罚
答案:A
解析:
税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。
(83) 如果在扣押张某货物后，张某仍不缴纳税款，税务机关可以采取的措施有( )。
A: 将扣押的货物交由依法成立的拍卖机构拍卖
B: 若扣押的货物无法拍卖，可以交由当地商业企业代为销售
C: 责令提供纳税担保
D: 向人民法院提起行政诉讼
答案:A,B
解析:
税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，将扣押的货物交由依法成立的拍卖机构拍卖，若扣押的货物无法拍卖，可以交由当地商业企业代为销售。
(84)
某中外合资企业2013年1月开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、生先进单位证各一件 ;开业当月，签订了以下合同 ：
(1)与银行签订一份借款合同，所载金额为80万元。
(2)与保险公司签订一份财产保险合同，支付保险费4万元。
(3)与某仓库签订一年的货物保管合同，月保管费为1000元。
(4)与某运输企业签订货物运输合同，所载运输费金额为50万元。
(5)营业账簿中实收资本为300万元，资本公积金为100万元，其他营业账簿8本。已知运输合同的印花税率为0.5%。，借款合同的印花税税率为0.05%。，财产保险合同、仓储保管合同的印花税税率为1%o。
根据以上资料，回答问题：
该企业签订的借款合同应缴纳印花税( )元。
A: 0
B: 20
C: 40
D: 80
答案:C
解析: 800000×0.05‰=40(元)。
(85) 该企业签订的财产保险合同应缴纳印花税( )元。
A: 0
B: 20
C: 40
D: 80
答案:C
解析: 40000×1‰=40(元)。
(86) 该企业签订的保管合同应缴纳印花税( )元。
A: 0
B: 6
C: 10
D: 12
答案:D
解析: 1 000×12×1‰=12(元)。
(87) 该企业签订的货物运输合同应缴纳印花税( )元。
A: 0
B: 250
C: 500
D: 1000
答案:B
解析: 500000 × 0 .5‰=250(元)。
(88) 该企业开立领用各类证件应缴纳印花税( )元。
A: 0
B: 4
C: 15
D: 20
答案:C
解析: 政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证需缴纳印花税，3x5=15(元)。
(89) 该企业各类营业账簿应缴纳印花税( )元。
A: 0
B: 40
C: 2000
D: 2040
答案:D
解析: (3000000+1000000)× 0 .5‰+8 × 5=2040(元)。
(90)
王某常年经营个体运输业务，2012年主某签订了20份运输合同，合计金额200。万元，叉将2辆货车出租给菜运输队双方签订订租赁誉同粗金为每辆每月1000羌，租期一年。2012年王某将其自用的两处房产分别出租，其中一处为库房，租给某公司，每月取得租金收八2500元 ;另一处为楼房，王某将其中一层出租给某餐馆，每月租金3000元，二层租给邻居李某居住，每月租金500元。
注 ：运输合同的印花税税率为0.5%。及租赁合同的印花税税率为1%。。
根据以上资料，回答问题：
王某当年运输合同及货车出租合同应缴纳的印花税为( )元。
A: 1000
B: 1012
C: 1024
D: 12500
答案:C
解析: 王某当年运输合同及货车出租合同应缴纳的印花税=200×10000×0.05%+2 ×1000× 12×0.1%=1024(元)。
(91) 王某当年应缴纳的房产税为( )元。
A: 7200
B: 7600
C: 8160
D: 8200
答案:C
解析: 王某当年应缴纳的房产税=(2500+3000)× 12 × 12%+500×12×4%=8160(元)。
(92)
甲企业为增值税一般纳税人，主要生产M产品，每件产品的不含税售价为1000元，成本为每件200元 ;购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为17%(城市维护建设税及教育费附加不考虑)。2011年8月，税务机关对甲企业2010年度的纳税情况进行检查，甲企业有关账务资料如下：
(1)销售给A企业M产品10件，同时收取包装物租金1 000元，账务处理为 ：
借 ：银行存款12 700
贷 ：责本公积11 700
其他业务收入1 000
(2)销售给B企业(小规模纳税人)M产品2件，账务处理为 ：
借 ：银行存款2 340
贷 ：其他应付款2 340
(3)职工福利部门领用M产品5件，账务处理为 ：
借 ：应付职E--薪酬1 000
贷 ：库存商品1 000
(4)在建工程领用生产用原材料10 000
元(该项工程至2011年8月尚未完工)，账务处理为 ：
借 ：在建工程10 000
贷 ：原材料10 000
根据以上资料，回答问题：
甲企业销售给A企业产品，正确的涉税处理为( )。
A: 按对外售价诗算主营业务收入
B: 计算增值税销项税额
C: 其进项税额不得抵扣
D: 其进项税额作转出处理
答案:A,B
解析:
在货物销售同时收取包装物租金，这时的包装物租金为货物销售收取的价外费用，应并入销售额按包装货物适用税率计征增值税 ：故应按对外售价计算主营业务收入，计算增值税销项税额。
(93) 甲企业向A企业收取的包装物租金应调增增值税销项税额( )元。
A: 0
B: 50
C: 145.3
D: 170
答案:C
解析:
在货物销售同时收取包装物租金，这时的包装物租金为货物销售收取的价外费用，应并人销售额按包装货物适用税率计征增值税。1 000÷(1+17%)×17%=145.3(元)。
(94) 甲企业销售给B企业产品应调增增值税销项税额为( )元 ：
A: 0
B: 70.2
C: 340
D: 397.8
答案:C
解析:
采用预收货款方式销售产品(商品)，于企业发出产品(商品)时确认销售实现，转作收入，计算相应的增值税 ：
借 ：预收账款
贷 ：主营业务收人
应交税费一应交增值税(销项税额)其中，销售额=含税销售额÷(1+税率)=2 340÷(1+17%)=2 000(元) ;销项税额=销售额×税率=2 000 × 17%=340(元)。
(95) 甲企业职工福利部门领用产品应作的正确账务调整为( ) ：
A: 借 ：应付职工薪酬5 000
贷 ：以前年度损益调整5 000
B: 借 ：应付职工薪酬850
贷 ：应交税费一应交增值税(销项税额)850
C: 借 ：应付职工薪酬5850
贷 ：以前年度损益调整5 850
D: 借 ：应付职工薪酬170
贷 ：应交税费一应交增值税(销项税额)170
答案:B
解析:
企业将自产、委托加工的产品用于本企业基本建设、专项工程、集体福利、职工个人消费等方面要视同销售计算缴纳增值税。销项税额=对外售价×使用数量×税率=1000×5×17%=850(元)，所以，应交税费一应交增值税(销项税额)为850元。
(96) 甲企业在建工程领用原材料应作的正确账务调整为( )。
A: 借 ：在建工程1 700
贷 ：应交税费一应交增值税(进项税额转出)1 700
B: 借 ：在建工程1 452 .99
贷 ：应交税费一应交增值税(销项税额)1 452 .99
C: 借 ：在建工程1 700
贷 ：应交税费一应交增值税(销项税额)1 700
D: 借 ：在建工程1 452 .99
贷 ：应交税费一应交增值税(进项税额转出)1 452 .99
答案:A
解析: 进项税额不能抵扣，转入在建工程成本。
(97)2012年7月，某事务所税务代理人员受托对A皮包生产公司2011年账册资料进行审查时发现，2011年6月，公司将一批皮包作为礼品发给本企业职工，成本价格为14 200元，同类产品售价为20 000元，企业的会计处理为 ：
借 ：应付职工薪酬14 200
贷 ：库存商品一鸡肉14 200
根据以上资料，请回答问题 ：
A公司应补缴增值税( )元。
A: 0
B: 3 400
C: 2 414
D: 86
答案:B
解析:将皮包作为礼品发给职工，应视同销售征收增值税并调增应纳税所得额。计算方法如下 ：应补缴增值税=20 0tJ0×17%=3 400(元)。
(98) A公司应补缴城市维护建设税( )元。
A: 0
B: 168.98
C: 6.02
D: 238
答案:D
解析: 应补缴城市维护建设税=3 400×7%=238(元)。
(99) A公司应补缴教育费附( )元。
A: 0
B: 72.36
C: 102
D: 2.58
答案:C
解析: 应补缴教育费附加=3 400 x3%=102(元)
(100) A公司应补缴企业所得税( )元。
A: 1 365
B: 45
C: 35.62
D: 0
答案:A
解析: 应调增应纳税所得额=20 000—14 200—238—102=5 460(元)。
应补缴企业所得税=5 460×25%=1 365(元)。
编辑推荐：
2015年经济师报名时间|报考条件|考试时间
精彩视频：2015经济师报考“菜鸟须知”
2015年经济师考试哪个专业好考?提前复习该怎么学?
26小时冲刺备考，只为一次通关
刘艳霞老师考前冲刺复习计划
环球网校友情提示:如果您在此过程中遇到任何疑问，请登录环球网校经济师频道&论坛，我们随时与广大考生朋友们一起交流!