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【摘要】环球网校注册会计师频道提供“2015年注册会计师《税法》考前必做试题(第五套)”，2015年注册会计师考试时间10月17、18日举行，环球网校小编希望考生在考前，要注意学习的查漏补缺，往往查漏补缺做好的方法就是多做些习题检验自己，在做题过程中出现的问题，大家可以再次回归到教材或者课程中进行复习，希望本文能够帮助你更好的全面冲刺2015年注册会计师考试，祝考生取得好成绩。
一、单项选择题(本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你以为正确的答案)
1 下列关于非居民企业所得税管理政策的表述中，错误的是( )。
A.非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税
B.非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，对未在中国境内设立机构、场所进行日常管理的，以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税
C.中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在实际支付股息、红利的日期代扣代缴企业所得税
D.非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现
参考答案: C
答案解析:中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在作出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税。如实际支付时间先于利润分配决定日期的，应在实际支付时代扣代缴企业所得税。
2 下列关于税收法律关系的陈述，正确的是( )。
A.税收法律关系中享有权利的当事人主要是国家税务机关
B.在税收法律关系中权利主体双方法律地位不平等
C.税收法律关系的变化主要取决于税收法律事实
D.税收法律关系的保护对权利主体双方是单方向的，只保护纳税人的权利
参考答案: C
答案解析:选项A，在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务的法人、自然人和其他组织;选项B，在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所以双方的权利与义务不对等;选项D，税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的，不能只对一方保护，而对另一方不予保护。
3 根据《税收征收管理法》的规定，查定征收一般适用的情形是( )。
A.经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位
B.无完整考核依据的小型纳税单位
C.小额、零散税源的征收
D.账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位
参考答案: D
答案解析:选项A应采用查验征收方式;选项B应采用定期定额征收方式;选项C应采用委托代征方式。
4 在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员(营销人员)以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，所发生的费用，该营销人员( )。
A.不缴纳个人所得税
B.按工资、薪金所得缴纳个人所得税
C.按劳务报酬所得缴纳个人所得税
D.按偶然所得缴纳个人所得税
参考答案: C
答案解析:对于雇员取得的这项奖励，按照资薪金所得缴纳个人所得税;对于非雇员取得的这项奖励，按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。
5 下列选项中，应当缴纳营业税的是( )。
A.纳税人提供的矿山爆破劳务
B.纳税人提供的矿产资源开采劳务
C.纳税人提供的矿产资源切割劳务
D.纳税人提供的矿产资源洗选劳务
参考答案: A
答案解析:纳税人提供的矿产资源开采、切割、洗选劳务属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税。
6 某银行2013年第二季度买卖A企业债券出现负差55万元;第四季度购买B企业债券共支付564万元，其中包括各种税费0.7万元;第四季度转让B企业债券取得收入690万元，在转让B企业债券过程中，支付各种税费l.1万元。该银行第四季度上述业务应纳营业税税额为( )万元。
A.3.55
B.3.53
C.3.59
D.6.3
参考答案: C
答案解析:买卖企业债券出现的负差，可在同一会计年度末相抵;买入价不包括购进金融商品过程中支付的各种费用和税金。该银行第四季度上述业务应纳营业税税额=[690-(564-0.7)-55]× 5%=3.59(万元)
7 烟叶税实行比例税率，烟叶税的税率为( )。
A.10%
B.15%
C.20%
D.30%
参考答案: C
答案解析:烟叶税的税率为20%。
8北京某外贸公司2013年8月份购进及出口情况如下：第一次购进电风扇500台，单价l50元/台;第二次购进电风扇200台，单价l48元/台(均已取得增值税专用发票);将两次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。(美元与人民币比价为1：6.12，退税率为13%)该笔出口业务应退增值税为( )。
A.13559元
B.13598元
C.15106元
D.17782元
参考答案: B
答案解析:外贸公司出口退税的计算应依据购进出口货物的增值税发票上注明的购进金额和退税率计算。所以本题目应退税=(500×150+200×148)×13%=l3598(元)
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9某企业(不符合房改政策)2013年为职工建造住宅楼一幢，建造成本每平方米3500元，以每平方米2400元的价格销售给本企业职工。该企业职工张某2013年12月购买的房屋面积是100平方米，张某取得当月工资4000元。张某l2月应缴纳个人所得税( )元。
A.175
B.21625
C.8990
D.26510
参考答案: D
答案解析:该企业不符合国家房改政策，所以职工个人以低于成本价购房的差价部分要依法征收个税。工资应缴纳个人所得税=(4000-3500)×3%=15(元)低价购买住房应纳税所得额=(3500-2400)×100=110000(元)110000÷12=9166.67(元)，适用的税率和速算扣除数分别为25%、1005，低价购买住房应缴纳个人所得税=110000×25%-1005=26495(元)张某l2月应缴纳个人所得税合计=15+26495=26510(元)
10 下列各项中，应当征收土地增值税的是( )。
A.公司与公司之间互换房产
B.房地产开发公司为客户代建房产
C.兼并企业从被兼并企业取得房产
D.双方合作建房后按比例分配自用
参考答案: A
答案解析:房地产开发公司为客户代建房产，没有发生房屋产权的转移，不属于土地增值税征收范围，选项B不符合题意;兼并企业从被兼并企业取得房产和双方合作建房后按比例分配自用，均属于免征土地增值税的项目，选项C、D均不符合题意。
11下列有关个人所得税所得来源地的表述中，正确的是( )。
A.特许权使用费所得以特许权的使用地作为所得来源地
B.财产租赁所得以租赁所得的实现地作为所得来源地
C.利息、股息、红利所得以取得收入的地点为所得来源地
D.劳务报酬所得以纳税人实际取得收入的支付地为所得来源地
参考答案: A
答案解析:财产租赁所得，以被租赁财产的使用地，作为所得来源地;利息、股息、红利所得。以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地，作为所得来源地;劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。
12下列选项中，不属于税务行政处罚类型的是( )。
A.停止出口退税权
B.没收非法所得
C.注销税务登记
D.罚款
参考答案: C
答案解析:税务行政处罚的种类有三种，包括罚款、没收非法所得、停止出口退税权。
13 某公司2011年以150万元的价格进口了一台仪器;2013年6月因出现故障运往日本修理(出境时已向海关报明)，2013年10月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价格为200万元。若经海关审定的修理费和料件费为40万元，运费为1.5万元，保险费用为2.8万元，进口关税税率为6%，该仪器复运进境时，应缴纳的进口关税为( )万元。
A.9
B.3
C.2.4
D.12
参考答案: C
答案解析:应缴纳的进口关税=40×6%=2.4(万元)
14 下列对纳税人采用的税款征收方式表述不正确的是( )。
A.账务健全的纳税人可以依据其报送的纳税申报表、财务会计报表及有关的纳税资料采用查账征收
B.对账务不健全，但能控制其原材料或进销货物的纳税单位或个人，由税务机关查定征收
C.税务机关对纳税人的应税商品，通过查验数量，按市场最高销售单价计算其销售收入，据以计算应纳税款的是查验征收
D.定期定额征收方式一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位
参考答案: C
答案解析:查验征收是税务机关对纳税人的应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，据以计算应纳税款的一种征收方式。
15 下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是( )。
A.薪炭林
B.防风固沙林
C.农田作物
D.存栏待售的牲畜
参考答案: A
答案解析:生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。其中生产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。
16 居住在市区的甲某将闲置的一处仓库出租，双方协定年租金收入72000元，租期一年，暂不考虑印花税、房产税，则甲某当年出租业务应缴纳的个人所得税是( )元。
A.10878.8
B.10886.4
C.14344.4
D.10644.8
参考答案: B
答案解析:财产租赁所得，按月计算应纳的个人所得税，月租金是72000÷12=6000(元)月租金收入应缴纳的个人所得税=[6000-6000×5%×(1+7%+3%)]×(1-20%)×20%=907.2(元)全年应纳的个人所得税=907.2×12=10886.4(元)
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17 下列各项中.属于印花税的纳税义务人的是( )。
A.签订应税凭证的当事人
B.合同的代理人
C.权利许可证照的发放人
D.合同的保证人
参考答案: A
答案解析:合同的代理人和保证人，不是印花税纳税义务人;权利许可证照的领受人为印花税纳税义务人。
18 某生产企业为增值税小规模纳税人，2013年10月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入4.5万元;销售两年前购入并使用过的小汽车1辆，取得含税收入6.8万元。该企业上述业务应缴纳增值税( )。
A.0.32万元
B.0.21万元
C.0.27万元
D.0.16万元
参考答案: C
答案解析:小规模纳税人的征收率为3%。销售自己使用过的固定资产减按2%的征收率计算增值税。应纳增值税=4.5×3%+6.8÷(1+3%)×2%=0.27(万元)
19 根据车船税法的规定，下列表述错误的是( )。
A.拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税
B.在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业且依法不需在车船登记管理部门登记的车船不缴纳车船税
C.车船税按年申报缴纳，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定
D.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税
参考答案: B
答案解析:依法应当在车船登记管理部门登记的车辆和船船，在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业且依法不需在车船登记管理部门登记的车船也纳入征收范围。
20 某企业准备利用自有的办公楼对外投资，接受被投资方利润分配，共同承担风险，针对营业税来讲，属于( )筹划方法。
A.利用减税
B.利用免税
C.利用税率差
D.利用退税
参考答案: B
答案解析:用不动产对外投资，共担风险，免征营业税。所以用不动产进行投资属于利用免税筹划方法。
21 下列关于企业所得税政策的表述中，正确的是( )。
A.非经济适用房开发项目，位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的，预计利润率不得低于10%
B.预约定价安排，是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议
C.居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，可享受技术转让减免企业所得税优惠政策
D.被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，2年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格
参考答案: B
答案解析:选项A，非经济适用房开发项目，位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的，预计利润率不得低于15%;选项C，居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策;选项D，被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，3年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格。
22 2013年10月份，中国公民张先生由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付给张先生工资4000元和8000元。按照协议，张先生向派遣单位上交1000元，能够提供相关的证明。两个单位代扣代缴张先生个人所得税合计( )元。
A.540
B.1145
C.450
D.295
参考答案: A
答案解析:按照规定，个人分别取得派遣单位和雇佣单位的工资收入时，支付工资各方首先应代扣代缴个人所得税，雇佣单位可以将上交派遣单位的部分扣除。两个单位代扣代缴个人所得税合计=4000×10%-105+(8000-1000-3500)×10%-105=540(元)
23某律师事务所雇员律师甲每月.工资5000元，同时与单位签订分成协议，每笔案件按收入的30%取得分成收入，2013年2月该律师成功办理了一个案件取得收入50000元，在办理案件过程中支付了相关的交通费、资料费共计5000元。计算2013年2月甲应该缴纳的个人所得税为( )元。
A.1870
B.2350
C.1970
D.2340
参考答案: A
答案解析:作为律师事务所雇员与律师事务所按规定的比例对收入分成，律师事务所不负担律师办理案件支出的费用，律师当月的分成收入按规定扣除办理案件支付费用后，余额与律师事务所发给的工资合并，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。应缴纳的个人所得税=(5000+50000×30%-5000-3500)×25%-1005=1870(元)
24 某教授2013年8月因其编著的小说出版，获得稿酬8500元，2013年9月又在另外一个出版社出版取得稿酬4000元，该教授共应纳个人所得税( )元。
A.952
B.1288
C.1400
D.1358
参考答案: C
答案解析:在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税。该教授共应纳个人所得税=8500×(1-20%)×20%×(1-30%)+(4000-800)×20%×(1-30%)=1400(元)
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二、多项选择题(本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分)
1、下列关于税法构成要素的说法中，正确的有( )。
A.税法的构成要素既包括实体性的内容，也包括程序性的内容
B.税法的构成要素是所有完善的单行税法都共同具备的
C.征税对象、税率、纳税环节、减税免税都属于税法的构成要素
D.税法构成要素中，附则一般都规定与该法密切相关的内容.比如该法的纳税地点、生效时间等
参考答案: A,B,C
答案解析:选项D，附则一般都规定与该法密切相关的内容，比如该法的解释权、生效时间等。纳税地点是单独的税法构成要素的一项，不体现在附则中。
2、根据现行增值税的规定，下列选项中，属于兼营非增值税应税劳务的有( )。
A.网校销售辅导书籍，也销售网校老师的税收实务课程
B.门窗专营店销售门窗，也为其他客户提供安装门窗服务
C.饭馆在提供餐饮服务的同时向顾客销售烟酒
D.汽车销售公司销售汽车同时给购车客户提供车内装饰
参考答案: A,B
答案解析:选项A，.网校销售书籍和课程属于兼营业务，二者没有从属关系，属于兼营非增值税应税劳务;选项B，销售门窗业务属于增值税的征税范围，安装门窗业务属于营业税的征税范围，针对不同客户，属于兼营非增值税应税劳务;选项C，饭馆在提供餐饮服务的同时向顾客销售烟酒，属于营业税的混合销售，按照主业计算缴纳营业税;选项D，提供车内装饰属于营业税的征税范围，销售汽车和提供车内装饰劳务也是针对同一客户，属于混合销售要缴纳增值税。
3、下列关于耕地占用税的表述中，正确的有( )。
A.在占用耕地环节一次性课征
B.养老院占用耕地免税
C.飞机场跑道可享受减征优惠
D.农村居民占用耕地新建住宅，免税
参考答案: A,B,C
答案解析:农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
4、下列行为中，应该从价从量复合计征消费税的有( )。
A.生产销售卷烟
B.生产销售粮食白酒
C.生产销售薯类白酒
D.进口卷烟
参考答案: A,B,C,D
答案解析:生产销售和进口卷烟、粮食白酒、薯类白酒都是要从价从量复合计征消费税的。
5、下列关于税款的退还和追征制度的陈述，正确的选项有( )。
A.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还
B.纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息
C.因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在5年内可以追征税款、滞纳金
D.对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受规定期限的限制，应无限期追征
参考答案: A,B,D
答案解析:因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到5年。
6、下列行为中，按现行税法规定应征收增值税的有( )。
A.融资租赁企业出租设备收取的租赁费
B.房地产企业租赁不动产业务收取的租赁费
C.生产企业销售货物时收取的优质服务费
D.招待所预订火车票的手续费
参考答案: A,C
答案解析:生产企业销售货物时收取的优质服务费，属于价外费用，要并入销售额征收增值税}选项B和选项D均应征收营业税。
7、关税按征收对象不同，可以划分为( )。
A.进口
B.出口税
C.保护税
D.过境税
参考答案: A,B,D
答案解析:按征税对象分类，关税分为进口税、出口税和过境税。
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8、根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源地确定的表述中，正确的有( )。
A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定
B.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定
C.提供劳务所得，按照劳务发生地确定
D.动产转让所得，按照动产所在地确定
参考答案: A,B,C
答案解析:动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。
9、中国居民王某将其拥有的北京一处房产无偿赠送给好友黎某，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中，正确的有( )。
A.上述交易双方，王某缴纳印花税和契税，黎某缴纳契税不缴纳印花税
B.契税的计税依据由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定
C.契税纳税人应在该房产的所在地交纳契税，印花税的纳税人应在缴纳契税时一并就地缴纳印花税
D.契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移的当天发生，印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生
参考答案: B,D
答案解析:契税，是承受方缴纳，转让方不涉及契税，该赠送行为双方均要交印花税，所以选项A不对;选项C错误，契税纳税人应在该房产的所在地交纳契税，印花税的纳税人应在书立合同时就地缴纳印花税。
10、下列各项中，应征资源税的有( )。
A.生产盐的外商投资企业
B.进口的原油
C.批发零售企业销售盐
D.生产用于出口的卤水
参考答案: A,D
答案解析:资源税进口不征、出口不退;资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人，批发零售企业销售盐不缴纳资源税。
11、下列选项中，属于税务行政处罚原则的有( )。
A.公正、公开原则
B.以事实为依据原则
C.处罚与教育相结合原则
D.监督、制约原则
参考答案: A,B,C,D
答案解析:上述选项均属于税务行政处罚的原则。除上述几项外，还包括法定原则、过罚相当原则。
12、下列各项中，符合印花税规定的有( )。
A.基建贷款合同应按分合同分别贴花，最后签订总合同时，不再贴花
B.印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税
C.汇总缴纳的期限为一个月
D.财产租赁合同税额为0.87元，按照0.9元贴花
参考答案: B,C
答案解析:在基本建设贷款中，如果按年度用款计划分年签订借款合同，在最后一年按总概算签订借款总合同，且总合同的借款金额包括各个分合同的借款金额的，对这类基建借款合同，应按分合同分别贴花，最后签订的总合同，只就借款总额扣除分合同借款金额后的余额计税贴花;财产租赁合同的计税依据为租赁金额;经计算，税额不足1元的，按1元贴花。
13、行政复议期间具体行政行为不停止执行，但是有( )情形的，可以停止执行。
A.被申请人认为需要停止执行的
B.被申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的
C.申请人认为需要停止执行的
D.复议机关认为需要停止执行的
参考答案: A,D
答案解析:行政复议期间具体行政行为不停止执行，但是有下列情形之一的，可以停止执行：被申请人认为需要停止执行的;申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的;复议机关认为需要停止执行的;法律规定停止执行的。
14、下列关于卷烟厂自产卷烟，同时又有“卷烟回购”业务，对回购卷烟销售不征收消费税必须符合的条件有( )。
A.卷烟厂提供税务机关已公示的消费税计税价格
B.联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴税
C.回购卷烟的销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算
D.必须向税务机构提供担保和定金
参考答案: A,B,C
答案解析:按照国税函[2001]955号规定，从2001年12月20日起，对既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业(以下简称卷烟回购企业)，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否加价，凡是符合下述条件的，不再征收消费税;不符合下述条件的则征收消费税：(1)回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供给联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已公示的消费税计税价格。联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴税。(2)回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查;如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。
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三、计算题（本题型共4小题，每小题6分，共24分。其中一道小题可以用中文或者英文解答，请仔细阅读答题要求，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为29分。涉及计算的，要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位）
一、回答下列1-3小题
1.某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出1：3经营权，2013年7月发生相关经营业务如下：
(1)从国外进口小轿车一辆，支付买价400000元、相关费用30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元;
(2)将生产中使用的价值500000元的设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用50000元，料件费100000元，并在海关规定的期限内收回了该设备;
(3)从国外进口卷烟80000条(每条200支)，支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用l20000元，保险费用80000元。(注：进口关税税率均为20%，小轿车消费税税率9%)
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问均需计算出合计数。(单位：元)
问：计算进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税;
答案解析:
①进口小轿车关税完税价格=400000+30000+40000+20000=490000(元)
进口小轿车应缴纳的关税=490000X20%=98000(元)
②修理设备应缴纳的关税=(50000+100000)×20%=30000(元)
③进口卷烟应缴纳的关税=(2000000+120000+80000)×20%=440000(元)
进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税=98000+30000+440000=568000(元)
2.某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出1：3经营权，2013年7月发生相关经营业务如下：
(1)从国外进口小轿车一辆，支付买价400000元、相关费用30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元;
(2)将生产中使用的价值500000元的设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用50000元，料件费100000元，并在海关规定的期限内收回了该设备;
(3)从国外进口卷烟80000条(每条200支)，支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用l20000元，保险费用80000元。(注：进口关税税率均为20%，小轿车消费税税率9%)
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问均需计算出合计数。(单位：元)
问：计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税;
答案解析:
小轿车进口环节应缴纳的消费税=(4900004-98000)÷(1-9%)×9%=58153.85(元)
3.某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出1：3经营权，2013年7月发生相关经营业务如下：
(1)从国外进口小轿车一辆，支付买价400000元、相关费用30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元;
(2)将生产中使用的价值500000元的设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用50000元，料件费100000元，并在海关规定的期限内收回了该设备;
(3)从国外进口卷烟80000条(每条200支)，支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元，保险费用80000元。(注：进口关税税率均为20%，小轿车消费税税率9%)
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问均需计算出合计数。(单位：元)
问：计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税。
答案解析:
卷烟进口环节消费税：
每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=[(20000004-120000+800004+440000)÷800004+0.6]÷(1-36%)=52.5(元)<70元，适用比例税率为36%
进口卷烟应纳消费税税额=(20000004+1200004+800004+440000+0.6×80000)÷(1-36%)×36%+0.6X80000=1560000(元)
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二、回答下列4-6小题
4.A公司为某市化妆品生产企业，2013年计划将购进的不含增值税价格100万元，增值税进项税额为17万元的化妆品原材料加工成化妆品销售。A公司委托另一长期合作的同市B公司生产一批化妆品，B公司收取的不含增值税加工费用为50万元，开具增值税专用发票，增值税税款8.5万元，价税合计为58.5万元。收回化妆品后，A公司将化妆品对外销售，不含增值税销售价均为260万元。化妆品的消费税税率为30%。
要求：按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。
问：分别计算B公司应代收代缴的消费税、城建税、教育费附加和地方教育附加;
答案解析:
B公司代收代缴的消费税=(100+50)÷(1-30%)× 30%=64.29(万元)
B公司代收代缴的城建税=64.29 ×7%=4.5(万元)
B公司代收代缴的教育费附加=64.29×3%=1.93(万元)
B公司代收代缴的地方教育附加=64.29× 2%=1.29(万元)
5.A公司为某市化妆品生产企业，2013年计划将购进的不含增值税价格100万元，增值税进项税额为17万元的化妆品原材料加工成化妆品销售。A公司委托另一长期合作的同市B公司生产一批化妆品，B公司收取的不含增值税加工费用为50万元，开具增值税专用发票，增值税税款8.5万元，价税合计为58.5万元。收回化妆品后，A公司将化妆品对外销售，不含增值税销售价均为260万元。化妆品的消费税税率为30%。
要求：按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。
问：分别计算B公司自行缴纳的增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加;
答案解析:
B公司提供加工劳务，需要缴纳增值税，增值税销项税额为8.5万元
B公司自行缴纳的城建税=8.5 ×7%=0.6(万元)
B公司自行缴纳的教育费附加=8.5 × 3%=0.26(万元)
B公司自行缴纳的地方教育附加=8.5×2%=0.17(万元)
6.A公司为某市化妆品生产企业，2013年计划将购进的不含增值税价格100万元，增值税进项税额为17万元的化妆品原材料加工成化妆品销售。A公司委托另一长期合作的同市B公司生产一批化妆品，B公司收取的不含增值税加工费用为50万元，开具增值税专用发票，增值税税款8.5万元，价税合计为58.5万元。收回化妆品后，A公司将化妆品对外销售，不含增值税销售价均为260万元。化妆品的消费税税率为30%。
要求：按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。
问：分别计算A公司的消费税、增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加。
答案解析:
A公司自行缴纳的消费税=260X 30%=64.29=13.71(万元)
A公司销售化妆品应纳增值税=260×17%-17-8.5=18.7(万元)
A公司自行缴纳的城建税=(13.71+18.7)×7%=2.27(万元)
A公司自行缴纳的教育费附加=(13.71+18.7)× 3%=0.97(万元)
A公司自行缴纳的地方教育附加=(13.71+18.7)×2%=0.65(万元)
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三、回答下列7-9小题
7.某位于市区的化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2013年10月发生如下经济业务：
(1)从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格150万元，关税60万元，散装化妆品验收入库;
(2)本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品6800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元;
(3)向消费者零售成套化妆品800件，取得含税销售额51.48万元。
(消费税税率30%;每步骤运算得数精确到小数点后两位)
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。
问：计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税;
答案解析:
进口散装化妆品消费税的组成计税价格=(150+60)÷(1-30%)=300(万元)
进口散装化妆品应缴纳消费税=300×30%=90(万元)
进口散装化妆品应缴纳增值税=300×17%=51(万元)合计=90+51=141(万元)
8.某位于市区的化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2013年10月发生如下经济业务：
(1)从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格150万元，关税60万元，散装化妆品验收入库;
(2)本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品6800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元;
(3)向消费者零售成套化妆品800件，取得含税销售额51.48万元。
(消费税税率30%;每步骤运算得数精确到小数点后两位)
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。
问：计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税;
答案解析:
生产销售化妆品应缴纳增值税额=[290+51.48÷(1+17%)]×17%-51=5.78(万元)
当月应抵扣的消费税额=90×80%=72(万元)
生产销售化妆品应缴纳的消费税额=[290+51.48÷(1+17%)]×30%-72=28.2(万元)
合计=5.78+28.2=33.98(万元)
9.某位于市区的化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2013年10月发生如下经济业务：
(1)从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格150万元，关税60万元，散装化妆品验收入库;
(2)本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品6800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元;
(3)向消费者零售成套化妆品800件，取得含税销售额51.48万元。
(消费税税率30%;每步骤运算得数精确到小数点后两位)
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。
问：计算该企业应纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
答案解析:
企业应纳城市维护建设税=33.98×7%=2.38(万元)
企业应纳教育费附加=33.98×3%=1.02(万元)
企业应纳地方教育附加=33.98 × 2%=0.68(万元)合计=2.38+1.02+0.68=4.08(万元)
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四、回答下列10-13小题
10.某旅游开发有限公司2013年8月发生有关业务及收入如下：
(1)旅游景点门票收入320万元;
(2)景区索道客运收入450万元;
(3)民俗文化村项目表演收入200万元;
(4)将景区内价值2000万元的房产使用权出租给某酒店，按照约定旅游公司每月收取10万元的固定收入。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：
问：计算门票收入应缴纳的营业税;
答案解析:
门票收入应缴纳文化体育业的营业税=320×3%=9.6(万元)
11.某旅游开发有限公司2013年8月发生有关业务及收入如下：
(1)旅游景点门票收入320万元;
(2)景区索道客运收入450万元;
(3)民俗文化村项目表演收入200万元;
(4)将景区内价值2000万元的房产使用权出租给某酒店，按照约定旅游公司每月收取10万元的固定收入。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：
问：计算索道客运收入应缴纳的营业税;
答案解析:索道客运收入应缴纳服务业的营业税=450×5%=22.5(万元)
12.某旅游开发有限公司2013年8月发生有关业务及收入如下：
(1)旅游景点门票收入320万元;
(2)景区索道客运收入450万元;
(3)民俗文化村项目表演收入200万元;
(4)将景区内价值2000万元的房产使用权出租给某酒店，按照约定旅游公司每月收取10万元的固定收入。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：
问：计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税;
答案解析:
表演收入应缴纳文化体育业的营业税=200×3%=6(万元)
13.某旅游开发有限公司2013年8月发生有关业务及收入如下：
(1)旅游景点门票收入320万元;
(2)景区索道客运收入450万元;
(3)民俗文化村项目表演收入200万元;
(4)将景区内价值2000万元的房产使用权出租给某酒店，按照约定旅游公司每月收取10万元的固定收入。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：
问：计算将房产出租给酒店收入应缴纳的营业税。
答案解析:
将房产出租给酒店应缴纳服务业的营业税=10×5%=0.5(万元)
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四、综合题(本题型共2题，第1小题15分，第2小题16分，共31分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位)
1、某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2013年12月相关经营业务如下：
(1)进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、国外的经纪费4万元;支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元;支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元，已取得海关的完税凭证及运输企业开具的增值税专用发票;
(2)受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格;
(3)收购免税农产品～批，支付收购价款70万元，委托运输企业(小规模纳税人)运输，运输费用为10万元，取得税务机关代开的运费专用发票，当月将收购免税农产品的30%用于公司饮食部;
(4)购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输费用20万元，取得增值税专用发票，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元(占支付金额的5%)，经查实应由运输单位赔偿;
(5)将进口化妆品的80%重薪加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元;直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元;
(6)销售除化妆品以外的其他非应税消费品商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，月末前收回全部货款，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元;
(7)取得化妆品的逾期包装物押金收入14.04万元。
(注：关税税率20%，化妆品消费税税率30%;当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证)。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
(1)计算该公司进口环节应缴纳的关税;
(2)计算该公司进口环节应缴纳的消费税;
(3)计算该公司进口环节应缴纳的增值税;
(4)计算该公司委托加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和;
(5)计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和;
(6)计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和;
(7)计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和;
(8)计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税;
(9)计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和(不包括代扣代缴的部分)。
答案解析:
(1)进口环节应缴纳关税=(220+4+20+11)×20%=51(万元)
(2)进口环节应缴纳消费税=(220+4+20+11+51)÷(1-30%)×30%=131.14(万元)
(3)进口环节应缴纳增值税=(220+4+20+11+51+131.14)×17%=74.31(万元)
(4)委托加工环节应代收代缴消费税、城市维护建设税和教育费附加=[86+46.8÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%×(1+7%+3%)=59.4(万元)
(5)国内销售环节应缴纳消费税=[650+70.2÷(1+17%)+14.04÷(1+17%)]×30%-131.14×80%=216.6-104.91=111.69(万元)
(6)国内销售环节实现的销项税额=[46.8÷(1+17%)+650+70.2÷(1+17%)+300+14.O4÷(1+17%)]×17%=180.54(万元)
(7)国内销售环节准予抵扣的进项税额=74.31+8×11%+(70×13%+10 X 3%)×(1-30%)+(34+20×11%)×(1-5%)=116.16(万元)
(8)国内销售环节应缴纳增值税=180.54-116.16=64.38(万元)
(9)公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加=(111.69+64.38)×(7%+3%)=17.61(万元)
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2、北京市某生产企业为增值税一般纳税人，增值税适用税率为17%，2013年该企业销售自产货物的收入是9068万元，销售成本4000万元，其他业务如下：
(1)企业拥有房产原值l000万元，其中4月1日将临街原值l00万元的房屋出租，当年取得租金是72万元。
(2)账上记载5月份直接对外捐赠自产产品一批，成本价126万元，市场不含税销售价格164万元;8月通过公益机构向养老院捐款550万元。
(3)企业全年发生的期间费用1500万元(不含房产税)，其中业务招待费45万元，广告费1200万元;经查另有上年仍有未扣除完的广告费140万元。
(4)“营业外支出”账户中另列支缴纳的违反《环保法》的罚款5万元，违反经济合同的违约金6万元，缴纳税收滞纳金8万元。另外，10月税务机关查处发现2012年有偷税行为，被处10.2万元的罚款。
(5)已计入成本费用的工资、薪金总额960万元，拨缴工会经费19.2万元并取得工会经费收入专用收据，实际发生福利费支出148.8万元，实际发生职工教育经费24万元。
(6)受国家房产调控政策影响，企业账面价值为3000万元的投资性房地产，到年底公允价值为2500万元。(企业采用公允价值模式计量)
(说明：当年税务机关核定的准予抵扣的进项税额是748.3万元，当地规定房产税按房产原值一次扣除30%后的余值计税，假定房产税未计人期间费用。)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
问：计算2013年企业应纳税所得额;
答案解析:
缴纳的违反环保法的罚款5万元不得扣除，违反经济合同的违约金6万元，可以在税前扣除;税收滞纳金8万元不得扣除;隐瞒收入的罚款10.2万元不能在所得税前扣除。
投资性房地产的公允价值变动损益税法上不予认可，应该调增所得额500万元。
应纳税所得额=2304.44+465.35+18-140+14.4+5+8+10.2+500=3185.39(万元)
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