注册税务师考试《税法二》练习题：第二章个人所得税

　　2015年注册税务师备考已经开始，环球网校为了帮助考生巩固知识点，提高备考效果，特整理了注册税务师考试章节练习题，希望对广大考生有所帮助。

　　单项选择题

　　1、下列收入中，应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税的是( )。

　　A、在其他单位兼职取得的收入

　　B、退休后再受雇取得的收入

　　C、在任职单位取得董事费收入

　　D、个人购买彩票取得的中奖收入

　　【正确答案】A

　　【答案解析】在其他单位兼职取得的收入属于劳务报酬所得;选项B，退休后再任职取得的收入，属于工资薪金所得;选项C，在任职单位取得的董事费收入，属于工资薪金所得。在非任职单位取得的董事费收入，属于劳务报酬所得;选项D，个人购买彩票取得的中奖收入属于偶然所得。

　　2、下列表述中，符合个人所得税规定的是( )。

　　A、个体工商户从联营企业分回的利润应并入其经营所得一并缴纳个人所得税

　　B、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税

　　C、个人合伙企业支付给投资者的分红，可以在个人所得税前据实扣除

　　D、个人独资企业的投资者的生活费用允许在个人所得税前扣除

　　【正确答案】B

　　【答案解析】个体工商户从联营企业分回的利润应按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税;个人合伙企业支付给投资者的分红、个人独资企业的投资者生活费都不能在所得税前扣除。

　　3、下列关于限售股的个税政策陈述，正确的是( )。

　　A、个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额

　　B、不能准确计算限售股原值的，一律按收入全额纳税

　　C、限售股在解禁前被多次转让的，只就第一次转让所得按规定缴纳个人所得税

　　D、纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得免征个人所得税

　　【正确答案】A

　　【答案解析】因个人持有限售股中存在部分限售股成本不明确，导致无法计算全部限售股成本原值的不，证券登记结算公司一律以实际转让收入的15%作为限售股成本原值和合理税费;限售股在解禁前多次转让的，转让方每一次转让所得均应按规定缴纳个人所得税;纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得，按照限售股优先原则，即：转让股票视同为先转让限售股，按规定计算缴纳个人所得税。

　　4、2013年某作家的长篇小说由一家出版社出版，按合同规定，出版社向作家预付稿酬10000元，作品出版后再付稿酬15000元;由于该书畅销，出版社加印50000册，再支付该作家稿酬5000元。该作家稿酬所得应缴纳个人所得税( )元。

　　A、3250

　　B、3360

　　C、3580

　　D、3926

　　【正确答案】B

　　【答案解析】应纳个人所得税=(10000+15000+5000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)

　　5、按照个人所得税法的有关规定，下列表述正确的是( )。

　　A、个人发表一篇作品，出版单位分三次支付稿酬、则三次稿酬应合并为一次征税

　　B、个人在两处或两处以上出版同一作品而分别取得稿酬，则应合并各处取得的所得纳税

　　C、若因作品加印而获得稿酬，单独作为稿酬所得计税

　　D、作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，不再征收个人所得税

　　【正确答案】A

　　【答案解析】个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并为一次征税。在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则各处取得的所得或再版所得分次征税。个人的同一作品在报刊上连载，因连载而取得的所得为一次征税。连载之后又出书取得稿酬的，或先出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征税。

　　6、华新公司高管李某2013年3月从中国境内取得上年年终不含税奖金86000元，每月工资薪金所得8000元。李某2013年3月应缴纳的个人所得税是( )元。

　　A、20856.25

　　B、21151.25

　　C、31031.25

　　D、21856.25

　　【正确答案】B

　　【答案解析】年终一次性奖金应纳个人所得税的计算：

　　86000÷12=7166.67(元)，适用税率20%，速算扣除数是555元

　　含税的应税收入=(86000-555)÷(1-20%)=106806.25(元)

　　107031.25÷12=8900.52(元)，适用税率20%，速算扣除数是555元

　　年终奖应纳个人所得税=106806.25×20%-555=20806.25(元)

　　3月份工资个税=(8000-3500)×10%-105=345(元)

　　合计=20806.25+345=21151.25(元)

　　7、下列情形中，不属于纳税人自行申报缴纳个人所得税的是( )。

　　A、年所得12万元以上的

　　B、在两处取得工资薪金所得的

　　C、投资者从境内被投资单位取得的所得

　　D、从中国境外取得所得的

　　【正确答案】C

　　【答案解析】有下列情形之一的，纳税人自行申报缴纳个人所得税：(1)年所得12万元以上的;(2)在两处或两处以上取得工资、薪金所得的;(3)从中国境外取得所得;(4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的;(5)国务院规定的其他情形。

　　8、白某为某私营企业的独立董事兼投资者，2013年白某从该私营企业取得董事费收入60000元，将其中20000元通过民政部门捐赠给红十字事业;以投资者的名义向该私营企业借款20000元用于家庭消费支出，年末未偿还借款。根据上述事项白某应缴纳个人所得税( )元。

　　A、10860

　　B、11400

　　C、10400

　　D、13440

　　【正确答案】C

　　【答案解析】董事费收入按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税;私营企业投资者从其投资的企业借款不归还，又不用于生产经营的，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。

　　白某应缴纳个人所得税=[60000×(1-20%)-20000]×30%-2000+20000×20%=10400(元)

       注册税务师考试《税法二》练习题：第一章企业所得税

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