2014年会计从业考试《财经法规》第二章知识点精讲：银行结算账户

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　　第三节银行结算账户

　　一、银行结算账户的概念

　　人民币银行结算账户，是指银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。

　　“存款人”，是指在中国境内开立银行结算账户的单位和个人。

　　“银行”，是指在中国境内经中国人民银行批准经营支付结算业务的银行业金融机构，如政策性银行、商业银行(含外资独资银行、中外合资银行、外国银行分行)、城市信用合作社、农村信用合作社。

　　特点：

　　1.办理人民币业务;

　　2.办理资金收付结算业务;

　　3.是活期存款账户。

　　二、银行结算账户的分类

　　(一)按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户

　　单位银行结算账户：存款人以单位名称开立的银行结算账户。

　　个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。

　　个人银行结算账户：存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。

　　个人因使用借记卡、信用卡在银行或邮政储蓄机构开立的银行结算账户，纳入个人银行结算账户管理。

　　(二)单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户

　　【补充】存款人开立基本存款账户、临时存款账户(因注册验资和增资验资需要开立的临时存款账户除外)和预算单位开立专用存款账户、QFII专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后由银行核发开户登记证。

　　(三)根据开户地的不同，分为本地银行结算账户和异地银行结算账户

　　【例题?多选题】单位银行结算账户按用途分为( )。

　　A.基本存款账户　B.一般存款账户　C.专业存款账户　D.临时存款账户

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。

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　　三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则

　　(一)一个基本账户原则

　　存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户。

　　(二)自主选择银行开立银行结算账户原则

　　除国家法律、行政法规和国务院另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。

　　(三)守法合规原则

　　(四)存款信息保密原则

　　除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。

　　四、银行结算账户的开立、变更、撤销

　　(一)银行结算账户的开立

　　存款人应以实名开立银行结算账户，并对其出具的开户申请资料实质内容的真实性负责，但法律行政法规另有规定的除外。

　　【例题?多选题】下列关于银行结算账户的表述错误的为( )。

　　A.任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户

　　B.银行有权拒绝任何单位或个人查询

　　C.银行不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付

　　D.存款人必须以实名开立银行结算账户

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】以上四个选项的说法都太绝对了，注意前提“法律行政法规另有规定的除外”。

　　1.开立银行结算账户的一般程序

　　存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。

　　正式开立日：核准――核准日期

　　备案――办理开户手续

　　2.开立银行结算账户应当注意的问题

　　(1)存款人的预留签章。

　　存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人(单位负责人)或其授权的代理人的签名或者盖章。

　　(2)账户名称、存款人名称与预留银行签章中的公章或财务专用章的名称的一致性。

　　(3)注册验资资金或增资验资资金的退还。

　　(4)银行结算账户的信息查询。

　　(二)银行结算账户的变更

　　1.银行结算账户的变更，是指存款人名称、单位法定代表人、住址以及其他开户资料的变更。

　　2.存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。

　　3.单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。

　　4.银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。

　　(三)银行结算账户的撤销

　　1.撤销情形(有以下情形之一的)

　　(1)被撤并、解散、宣告破产或关闭的;

　　(2)注销、被吊销营业执照的;

　　(3)因迁址需要变更开户银行的;

　　(4)其他原因需要撤销银行结算账户的。

　　2.不得撤销的情形

　　存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。

　　3.未发生业务账户的撤销

　　开户银行对已开户1年，但未发生任何业务的账户，应通知存款人，自发出通知之日起30日内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。

　　【例题?多选题】根据人民币银行结算账户管理的有关规定，存款人申请开立的下列人民币银行结算账户中，应当报送中国人民银行当地分支行核准的有( )。

　　A.预算单位专用存款账户

　　B.临时存款账户(不包括注册验资和增资开立的临时存款账户)

　　C.个人存款账户　D.异地一般存款账户

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】根据《人民币银行结算账户管理办法》和《账户管理办法实施细则》的规定，存款人开立基本存款账户、临时存款账户(因注册验资和增资验资的除外)、预算单位开立专用银行存款账户和QFII专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后颁发开户登记证。

　　【例题?单选题】关于银行结算账户的变更与撤销，下列表述中不正确的是( )。

　　A.存款人更改名称但不更改开户银行及账号，应于5个工作日内向开户银行提出变更申请，并出具相关证明

　　B.单位的法定代表人发生变更时，应于3个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明

　　C.存款人因注销、被吊销营业执照的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请

　　D.存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该银行结算账户

　　【正确答案】B

　　【答案解析】单位的法定代表人发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。

　　【例题?单选题】ABC公司因经营需要与农行某支行借款200万，拟在农行再开立一个基本存款账户，银行为其开立了一般存款账户，公司于开户当日将借款金额划转至工行基本存款账户中，则下列说法中错误的为( )。

　　A.农行拒绝为其开立基本存款账户做法正确

　　B.存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务

　　C.企业于开户当日将借款金额划转至工行基本存款账户做法正确

　　D.开立一般存款账户需要中国人民银行核准

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项C属于因借款转存开立的一般存款账户，因此可以在开户当日将借款金额划转至工行基本存款账户，故选项C正确。选项D，存款人开立基本存款账户、临时存款账户(因注册验资和增资验资的除外)、预算单位开立专用银行存款账户和QFII专用存款账户实行核准制，一般存款账户不需要核准。

　　【例题?单选题】银行对一年内未发生收付活动的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起( )内办理销户手续，逾期视同自愿销户。

　　A.60日　B.10日　C.30日　D.20日

　　【正确答案】C

　　【答案解析】银行对一年内未发生收付活动的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户。

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　　五、基本存款账户

　　(一)使用范围(重要)

　　基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。基本存款账户是存款人的主办账户。

　　存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。

　　(二)开户要求

　　1.开立基本存款账户的存款人资格――12项，除个人以外

　　【注意1】团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支(分)队

　　【注意2】异地常设机构(非临时机构)

　　【注意3】单位设立的独立核算的附属机构

　　2.所需的文件――营业执照正本或批文或证明或登记证书，如有税务登记证也出具(正本)。

　　(三)开立程序

　　1.存款人申请开立基本存款账户的，应填制开户申请书，提供规定的证件。

　　2.开户银行审查。

　　3.中国人民银行当地分支行依法核准(2个工作日)。

　　4.开立账户。

　　【提示】存款人只能在银行开立一个基本存款账户，其他银行结算账户的开立必须以基本存款账户的开立为前提，必须凭基本存款账户开户登记证办理开户手续。

　　【例题?单选题】可以办理存款人工资、奖金等现金支取的存款账户是( )。

　　A.基本存款账户　B.一般存款账户

　　C.临时存款账户　D.专用存款账户

　　【正确答案】A

　　【答案解析】基本存款账户是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。

　　【例题?单选题】下列存款人中可以申请开立基本存款账户的有( )。

　　A.村民委员会

　　B.单位设立的非独立核算的附属机构

　　C.营级以上军队　D.异地临时机构

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项B应是独立核算的附属机构;选项C应是团级以上军队;选项D应是异地常设机构。

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　　六、一般存款账户

　　(一)使用范围

　　一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

　　一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。

　　该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

　　(二)开户要求

　　1.开立一般存款账户存款人资格

　　开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户。

　　存款人开立一般存款账户没有数量限制。

　　2.开户证明文件：

　　(1)开立基本存款账户规定的证明文件;

　　(2)基本存款账户开户登记证;

　　(3)存款人因向银行借款需要，应出具借款合同;

　　(4)存款人因其他结算需要，应出具有关证明。

　　(三)开立程序

　　开立一般存款账户，实行备案制，无需中国人民银行核准。

　　(1)存款人填交开户申请书。

　　(2)开户银行审查。

　　(3)开立一般存款账户，于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。

　　(4)自开立一般存款账户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。

　　【例题?单选题】一般存款账户不能办理的业务是( )。

　　A.借款转存

　　B.借款归还

　　C.现金缴存

　　D.现金支取

　　【正确答案】D

　　【答案解析】一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

　　【例题?多选题】下列关于银行结算账户的各项表述中，错误的有( )。

　　A.银行结算账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和储蓄存款账户

　　B.存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个一般存款账户

　　C.存款人可以通过基本存款账户办理工资、奖金等现金的支取

　　D.存款人可以通过一般存款账户办理工资、奖金等现金的支取

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】选项A，银行结算账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户;选项B，一般存款账户没有数量限制。

　　【例题?多选题】关于一般存款账户，下列表述正确的有( )。

　　A.一般存款账户应在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立

　　B.一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取

　　C.开立一般存款账户的开户银行应于开户之日起5个工作日内报中国人民当地分支行核准

　　D.开立一般存款账户的开户银行应于开户之日起3个工作日内电话通知基本存款账户开户银行

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】选项C，开立一般存款账户的开户银行应于开户之日起5个工作日内报中国人民当地分支行备案;选项D，开立一般存款账户的开户银行应于开户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。

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　　七、专用存款账户

　　(一)使用范围

　　1.定义

　　专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

　　2.范围

　　对下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户：

　　⑴基本建设资金;⑵更新改造资金;⑶财政预算外资金;⑷粮、棉、油收购资金;⑸证券交易结算资金;⑹期货交易保证金;⑺信托基金;⑻金融机构存放同业资金;⑼政策性房地产开发资金;⑽单位银行卡备用金;⑾住房基金;⑿社会保障基金;⒀收入汇缴资金;⒁业务支出资金;⒂党、团、工会设在单位的组织机构经费;⒃其他需要专项管理和使用的资金。( 收入汇缴和业务支出资金是两个账户应该分开)

　　【补充】QFII专用存款账户

　　3.使用规定

　　(1)单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。(结合第四节信用卡理解)

　　(2)财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。(多选题、判断题考点)

　　(3)基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。

　　(4)粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。

　　(5)收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。

　　(6)业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。

　　(二)开户要求

　　出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和各项专用资金的有关证明文件。

　　(三)开设程序

　　填制开户申请书，提供相应的证明文件。

　　1.预算单位专用存款账户经中国人民银行审核同意后，由开户行核发开户许可证，开立该账户。

　　2.其他专用存款账户于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。

　　【例题?判断题】《人民币银行结算账户管理办法》规定存款人的收入汇缴账户除向基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，也可以办理其他转账结算业务，不得支取现金。( )

　　【正确答案】×

　　【答案解析】《人民币银行结算账户管理办法》规定，收入汇缴账户除向基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。

　　【例题?多选题】存款人对下列资金的管理与使用可以申请开立专用存款账户的有( )。

　　A.财政预算外资金　B.住房基金

　　C.基本建设资金　D.社会保障基金

　　【正确答案】ABCD

　　【例题?多选题】下列专用存款账户中，不得支取现金的账户为( )。

　　A.基本建设资金　B.单位银行卡账户

　　C.财政预算外资金　D.党、团、工会经费专用存款

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】基本建设资金需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。党、团、工会经费专用存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。

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　　八、临时存款账户

　　(一)使用范围

　　临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

　　1.设立临时机构：如设立工程指挥部、摄制组、筹备领导小组等。

　　2.异地临时经营活动：如建筑施工及安装单位等在异地的临时经营活动。

　　3.注册验资。

　　(二)开户要求

　　1.临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。

　　2.异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。

　　3.异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。

　　4.注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。

　　其中第2、3项还应当出具其基本存款账户开户登记证。

　　(三)开立程序

　　银行自开立临时存款账户之日起3个工作日内应书面通知基本存款账户开户银行。

　　(四)注意问题

　　1.临时存款账户的有效期最长不得超过2年。

　　2.临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。

　　3.注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。注册验资的资金汇缴人应与出资人的名称一致。

　　4.增资验资临时存款账户的使用和撤销比照注册验资开立的临时存款账户管理。

　　【例题?单选题】存款人不得申请开立临时存款账户的情形是( )。

　　A.设立临时机构　B.异地临时经营活动

　　C.注册验资　D.临时借款

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核临时存款账户的适用范围。

　　【例题?多选题】下列( )情况下，存款人可以申请开立临时存款账户。

　　A.注册验资　B.缴纳住房基金

　　C.异地临时经营活动　D.支付职工差旅费

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】选项B属于专用存款账户。选项D属于基本存款账户。

　　【例题?判断题】企业申请开立注册验资资金临时存款账户，应向银行出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。( )

　　【正确答案】√

　　【例题?单选题】临时存款账户有效期最长不得超过( )年。

　　A.1　B.2　C.3　D.4

　　【正确答案】B

　　【答案解析】临时存款账户有效期最长不得超过2年。

　　【例题?单选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，对下列资金的管理和使用，存款人可以申请开立专用存款账户的是( )

　　A.基本建设资金　B.注册验资

　　C.向银行借款　D.支取奖金

　　【正确答案】A

　　【答案解析】根有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：(1)设立临时机构。(2)异地临时经营活动。(3)注册验资。因此选项B是开立临时存款账户。一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户;因此选项C开立的是一般存款账户。基本存款账户是存款人的主办账户;存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理;因此选项D是开立基本存款账户。

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