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2014年经济师《初级财政税收》章节辅导汇总，供备考2014初级经济师考试的考生学习。
第四章 财政收入概述
第一节 财政收入的含义与分类
一、 财政收入的含义
财政收入是指政府为履行其职能、保证财政支出需要而筹集的一切资金的总和。财政收入是衡量一国政府财力的重要指标。
财政收入是指一定量的货币收入，即国家占用的以货币表现的一定量的社会产品的价值，主要是剩余产品价值。剩余价值是财政收入的主要来源，但不是唯一来源，职工个人的工作收入也将通过缴纳个人所得税的形式形成财政收入。
财政收入的意义：财政收入是政府理财的重要环节;财政收入是政府进行公共支出的前提和条件;财政收入是政府进行宏观调控的重要手段。
财政收入有广义和狭义之分，所谓广义的财政收入是指各级政府所支配的全部财源，包括预算内收入(指纳入政府预算的财政收入)和预算外收入(指不纳入政府预算的财政收入)。而所谓狭义的财政收入则是指政府预算收入。本章讲授的是狭义的财政收入。
二、 财政收入的分类
1、以财政收入的形式为标准分类，将财政收入分为税收收入和非税收入两类。
(1)税收收入。税收是财政收入的最主要来源，也是主要的宏观经济调控手段。目前我国税收收入占财政收入的比重为90%以上。
按照征税对象的不同分类，税收可以分为以下几大类：①根据流转税征税的流转税类，包括增值税、消费税、营业税和关税;②根据所得额征税的所得税 类，包括企业所得税、个人所得税;③根据资源征税的资源税类，包括资源税、城镇土地使用税、耕地占用税;④根据财产征税的财产税类，包括房产税、车船税、 契税;⑤根据行为征税的行为税类，包括印花税、证券交易印花税。
(2)非税收入。政府非税收管理的范围主要包括：行政事业性收费、政府性基金、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入、政府财政资金产生的利息收入。此外，广义的非税收入还包括国债等债务收入。
2、以财政收入的征收权力为标准分类
(1)强制性财政收入 具体包括：税收收入、罚没收入、强制公债。
(2)非强制性财政收入。具体包括：国有资产收益、自有公债收入、规费收入和其他收入。
3、以财政收入的来源为标准分类
(1)以财政收入来源中的所有制结构为标准，将财政收入分为国有经济收入、集体经济收入、中外合资经济收入等。
(2)以财政收入来源中的部门结构为标准，将财政收入分为工业部门收入、农业部门收入、商业流通部门收入、建筑业收入等。
4、以财政收入的管理权限为标准分类
(1)中央税 关税、消费税、海关代征的增值税和消费税。
(2)地方税。 契税、土地增值税等
(3)中央与地方共享税 增值税、企业所得税、资源税、证券交易税。
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第二节 财政收入的规模与结构
一、财政收入规模
财政收入规模，是指财政收入占国民生产总值的比率是衡量财政收入规模的指标。
二、影响财政收入规模的因素
1、经济发展水平
就全球范围看，无论从绝对数还是相对数来看，发达国家的财政收入规模大都高于发展中国家，而在发展中国家，中等收入国家大都高于低收入国家。
2、收入分配政策和分配制度
在提高经济效益的基础上，整顿收入分配秩序，调整收入分配格局，适当提高财政收入占GDP的比重，是不断深化经济体制改革的重要课题。
3、市场价格变动
市场价格变动对财政收入增减的影响，主要取决于两个因素：一是引发市场价格总水平变动的原因;二是现行的财政收入制度
财政收入结构：
(一)财政收入的项目构成 指按财政收入形式分析财政收入结构及其变化趋势。目前，税收收入占我国财政收入中的比重达90%以上，是财政收入的最主要来源。
(二)财政收入的所有制构成 指来自不同经济成分的财政收入在财政收入总额中所占的比重。我国民营经济和其他非国有经济快速发展在GDP中以及在工业总产值中所占的比重迅速提高，但它们提供的财政收入的增长速度却相对缓慢。
(三)财政收入的部门结构 现代产业结构分类可将产业结构分为第一产业、第二产业和第三产业。第一产业的生成物取之于自然;第二产业的属性是取之于自然的加工生成物;第三产业部门疏 于繁衍于有形物质财富之上的无线财富的生产部门。目前我国第三产业呈现快速增长势头，成为财政收入的重要来源。
第三节 组织财政收入的原则
一、从发展经济入手，增加财政收入原则
二、利益兼顾原则
1、兼顾国家、集体和个人三者之间的物质利益
2、兼顾中央与地方政府之间的利益
三、合理负担原则
所谓合理负担原则，就是指在组织财政收入时，纳税人的税收负担要与其负担能力相适应，要坚持横向公平和纵向公平。横向公平是指具有相同纳税能力 的人应当缴纳相同的税收;纵向公平是指具有不同纳税能力的人应当缴纳不同的税收。对企业的税收还应保证机会均等。所谓机会均等是指基于公平竞争的原则，通 过税收杠杆的作用，力求改善不平等的竞争环境，鼓励企业在同一起跑线上开展竞争，以达到社会经济有序发展的目标。
四、公平与效率兼顾原则
指政府在组织财政收入时不仅要讲求公平，同时还必须讲求效率。效率两层含义：一是征税过程本身的效率;二是指征税对经济运行效率的影响，即有效发挥税收的经济调节功能。
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