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2014经济师《中级经济基础》讲义汇总，供备考2014中级经济师考试的考生学习。
第十三章 政府预算
一、政府预算的职能与原则
(一)政府预算的含义(掌握)
政府预算：具有法律规定和制度保证的、经法定程序审核批准的政府年度财政收支计划。
| 1.从技术方面看 | （1）在形式上，政府预算是政府的财政收支计划，是政府的工作计划。 |
| （2）在内容上，政府预算反映了可供政府集中支配的财政资金数量的多少，是财政部门按法定程序管理财政资金的活动。政府预算是政府理财的主导环节和基本环节。 | |
| 2.从政治方面看，政府预算是重大的政治行为 | |
| 3.从本质方面看，政府预算是国家和政府意志的体现，要经过国家权力机构的审查和批准才能生效，是重要的法律性文件。 | |
政府预算是新兴资产阶级同封建****统治进行斗争的产物。政府预算制度最早出现在英国。
【例题1?单选题】从本质上看，政府预算是( )。
A.反映了支出上的优先权
B.国家和政府意志的体现
C.重大的政治行为
D.体现了政府的年度工作重点和方向
『正确答案』B
『答案解析』从本质方面看，政府预算是国家和政府意志的体现。
【例题2?单选题 】(2008年)政府理财的主导和基本环节是( )。
A.信贷计划
B.政府预算
C.国民经济发展计划
D.年度投资计划
『正确答案』B
『答案解析』政府理财的主导和基本环节是政府预算。
(二)政府预算的职能(熟悉)
1.反映政府部门的活动
2.监督政府部门收支运作情况的功能
3.控制政府部门的支出
政府预算由各级人民代表大会审议、批准，预算调整须经同级人大常委会审议、批准。
(三)政府预算的原则(掌握)
世界上大多数国家接受的预算原则主要有：完整性、统一性、可靠性、合法性、公开性、年度性。
| 1.完整性原则 | 政府预算必须包括政府所有的财政收入和支出内容，以便全面反映政府的财政活动。 |
| 2.统一性原则 | |
| 3.可靠性原则 | 也称为谨慎性原则。预算的编制要真实、可靠 |
| 4.合法性原则 | 政府预算活动的每个环节都必须按照法定程序进行，政府预算的成立、预算执行中的调整和预算执行结果都必须经过立法机关审查批准 |
| 5.公开性原则 | |
| 6.年度性原则 | 世界各国采用的预算年度有两种：历年制和跨年制。我国采用历年制。 |
【例题1?多选题】世界上绝大多数国家所接受的预算原则有( )。
A.完整性
B.专用性
C.公开性
D.可靠性
E.灵活性
『正确答案』ACD
『答案解析』世界上绝大多数国家所接受的预算原则有：完整性、统一性、可靠性、合法性、公开性、年度性。
【例题2?单选题】(2011年)编制政府预算时，把支出盘子做得很大而无法完成，这种做法违反了政府预算的( )原则要求。
A.完整性
B.统一性
C.合法性
D.可靠性
『正确答案』D
『答案解析』本题考查政府预算的原则。各级政府预算必须建立在积极、稳健、可靠的基础上，有充分而确实的依据，预算数应尽量准确地反映可能出现的结果，保证预算能得到真实可靠地执行。把支出盘子做得很大而无法完成，就违背了政府预算的可靠性原则要求。
【例题3?单选题】我国预算年度的起止时间是每年的( )。
A.1月1日至同年的12月31日
B.4月1日至次年的3月31日
C.7月1日至次年的6月30 151
D.10月1日至次年的9月30日
『正确答案』A
『答案解析』我国预算年度的起止时间是每年的1月1日至同年的12月31日。
(四)政府预算的分类(熟悉)
| 分类标准 | 分类结果 |
| 1.按预算编制形式 | （1）单式预算 （2）复式预算 复式预算一般由经常预算和资本预算组成。经常预算主要以税收为收入来源，以行政事业项目为支出对象；资本预算主要以国债为收入来源，以经济建设项目为支出对象。 |
| 2.按预算编制依据的内容和方法分类 | （1）增量预算：也称为基数预算，是指新预算年度的财政收支计划指标在以前预算年度的基础上，按新预算年度经济发展情况加以调整后确定。增量预算保持了各项财政收支指标的连续性，是传统的预算编制方法。 （2）零基预算：新预算年度财政收支计划指标的确定，不考虑以前年度的财政收支执行情况，只以新预算年度经济社会发展情况和财力可能为依据，重新评估各项收支的必要性及其所需金额的一种预算形势。 |
| 3.按预算作用时间长短分类 | （1）年度预算：预算有效期为一年的政府预算。 （2）多年预算：也称中期预算，是指预算有效期为几年（多为三年至五年）的政府预算。中期预算一般不具有法律效力，也不需要经过国家权力机关的批准。 |
| 4.按预算收支平衡状况分类 | （1）平衡预算 （2）差额预算：包括盈余预算和赤字预算。 |
| 5.按预算项目是否直接反映经济效益分类 | （1）投入预算：用来控制各项支出用途和金额的预算。 （2）绩效预算：先由政府部门确定需要履行的职能以及为履行职能需要消耗的资源，在此基础上制定绩效目标，并用量化指标来衡量其在实施每项计划过程中取得的成绩和完成工作的情况。 （3）规划项目预算：确定总体目标――拟定最优决策，以利于国家经济资源合理配置的一种预算制度。 |
| 6.按预算管理层级分类 | （1）中央预算 （2）地方预算 我国现行政府预算体系由中央、省、市、县、乡五级预算组成。 |
【例题1?多选题】按照预算编制形式分类，政府预算分为( )。
A.绩效预算
B.单式预算
C.投入预算
D.复式预算 E.规划项目预算
『正确答案』BD
『答案解析』按照预算编制形式分类，政府预算分为单式预算、复式预算。
【例题2?多选题】(2009年)根据政府预算编制依据的内容和方法，可将政府预算分为( )。
A.增量预算
B.零基预算
C.年度预算
D.单式预算
E.复式预算
『正确答案』AB
『答案解析』根据政府预算编制依据的内容和方法，可将政府预算分为增量预算、零基预算。
【例题3?单选题】可以保持各项财政收支指标连续性的是( )。
A.年度预算
B.多年预算
C.增量预算
D.零基预算
『正确答案』C
『答案解析』可以保持各项财政收支指标连续性是增量预算。
【例题4?单选题】我国的政府预算由( )组成。
A.中央和地方两级预算
B.中央、省、市三级预算
C.中央、省、市、县四级预算
D.中央、省、市、县、乡五级预算
『正确答案』D
『答案解析』我国的政府预算由中央、省、市、县、乡五级预算组成。
【例题5?多选题】(2008年)下列关于政府预算的表述中，正确的有( )。
A.政府预算经过同级人民代表大会的审查和批准才能生效
B.政府预算指标背后反映的是政府在做什么和不做什么之间作出的选择
C.政府预算体现了政府年度工作重点和方向
D.我国的预算年度实行跨年制
E.政府预算按照编制形式分类，分为增量预算和零基预算
『正确答案』ABC
『答案解析』我国预算年度实行历年制，按预算编制依据的内容和方法分类分为增量预算和零基预算。因此答案为ABC。
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二、我国政府预算职权划分
预算管理职权是指国家预算方针政策、预算管理法律法规的制定权、解释权和修订权;政府预决算的编制和审批权;预算执行、调整和监督权。
| 1.立法机关的预算管理职权 | （1）各级人民代表大会是审查、批准本级预决算的权力机关 （2）各级人民代表大会常务委员会监督预算执行，审批本级预算调整方案 |
| 2.各级人民政府的预算管理职权 | 各级人民政府是预算管理的国家行政机关，决定本级政府预备费的动用 |
| 3.各级财政部门的预算管理职权 | 是预算管理的职能部门 |
| 4.各级政府业务主管部门的预算管理职权 | 编制本部门预、决算草案，组织和监督本部门预算的执行 |
| 5.各单位的预算管理职权 | 组织本单位预算的执行，编制本单位预、决算草案 |
【例题1?单选题】批准中央预算正式成立的机关是( )。
A.财政部
B.审计署
C.国务院
D.全国人民代表大会
『正确答案』D
『答案解析』批准中央预算正式成立的机关是全国人民代表大会。
【例题2?多选题】(2011年)根据《预算法》，各级人民政府的预算管理职权有( )。
A.审批本级预算调整方案
B.组织编制本级预算草案
C.决定本级政府预备费的动用
D.编制本级预算调整方案
E.组织编制本级决算草案
『正确答案』BCDE
『答案解析』本题考查《预算法》的相关规定。选项A属于各级人民代表大会常务委员会的职权。
三、我国政府预算体系
我国完整的政府预算体系包括公共财政预算、政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保障预算。
| 1.公共财政预算（一般预算） | 政府凭借国家政治权力，以社会管理者的身份筹集以税收为主体的财政收入，用于保障和改善民生，维持国家行政职能正常运转，保障国家安全等方面的收支预算。 目前我国每年统计公报公布的财政收入、财政支出、财政赤字的数字，是就公共财政预算而言的。 |
| 2.政府性基金预算 | 各级人民政府及其所属部门依法或有关文件的规定，为支持某项事业发展，向公民、法人和其他组织征收的具有专项用途的资金。 政府性基金项目由财政部审批，重要的政府性基金项目须报国务院审批。所有政府性基金都纳入政府性基金预算管理，按法定程序接受人大审查和监督 政府性基金预算与公共财政预算的相同之处：同属政府预算的范畴 不同：资金的管理方式不同。政府性基金预算的收入具有指定用途、专款专用的特征；政府性基金支出，主要是按照专款专用原则，与基金预算收入一一对应。 政府性基金预算的管理原则：以收定支，专款专用，结余结转下年继续使用。 |
| 3.国有资本经营预算 | 国有资本经营预算：是国家以国有资产所有者身份取得国有资本收益，并对所得收益进行分配而发生的各项收支预算。 国有资本经营预算支出按照当年预算收入规模安排，不列赤字。 国有资本经营预算制度的核心是调整国家和国有企业之间的分配关系，是实现国有资本经营管理战略目标的重要手段。 编制原则： （1）统筹兼顾，适度集中； （2）相互独立，相互衔接； （3）分级编制，逐步实施 国有资本经营预算的收支范围：收入――从国家出资企业取得的利润、股利、股息和国有产权（股权）转让收入、清算收入等；支出主要用于对重要企业补充资本金和弥补一些国有企业的改革成本等 从2010年开始，中央国有资本经营预算提交全国人大审查批准 |
| 4.社会保障预算 | 社会保障预算是指政府通过社会保险缴费、政府公共预算安排等方式取得收入，专项用于社会保障支出的收支预算。 （1）指导思想和原则 原则： ①依法建立，规范统一； ②统筹编制，明确责任； ③专项基金，专款专用――不得挤占，挪作他用； ④相对独立，有机衔接――社会保险基金不能用于平衡公共财政预算，公共财政预算可补助社会保险基金 ⑤收支平衡，留有结余 （2）编制范围 社会保险基金预算按险种分别编制，包括企业职工基本养老保险基金、失业保险基金、城镇职工基本医疗保险基金、工伤保险基金、生育保险基金等 （3）编制方法 （4）编报和审批 全国社会保险基金预算草案由人力资源社会保障部汇总编制，财政部审核后，由财政部和人力资源社会保障部联合向国务院报告。待条件成熟时，由国务院适时向全国人大报告 （5）执行和调整 社会保险基金预算不得随意调整。在执行中因特殊情况需要增加支出或减少收入，应编制社会保险基金预算调整方案 （6）决算（同预算） 全国社会保险基金决算草案由人力资源社会保障部汇总编制，财政部审核后，由财政部和人力资源社会保障部联合向国务院报告。 |
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四、我国政府预算编制和执行制度
政府预算制度是财政制度的核心。
(一)预算编制制度
1.建立部门预算制度
(1)部门预算制度是市场经济国家财政预算管理的基本形式。实行部门预算制度，需要将部门的各种财政性资金、部门所属单位收支全部纳入一本预算中编制。
| 部门收入预算采用标准收入预算法 | |
| 部门支出预算编制采用零基预算法 | 基本支出预算实行定员定额管理 |
| 项目支出预算要进行科学论证和合理排序，纳入项目库，编制中长期项目安排计划，结合财力状况，在预算中优先安排急需可行的项目 | |
| 在此基础上编制具有综合财政预算特点的部门预算 | |
(2)部门预算编制采取自下而上的编制方式，编制程序实行“两下两上”的基本流程。
(3)了解建立部门预算制度的重要意义(105页)
2.将预算外资金纳入预算管理
从2011年1月1日起，将按预算外资金管理的收入(不含教育收费)全部纳入预算管理。
(1)预算管理方式
自2011年1月1日起
①中央各部门各单位的教育收费作为本部门的事业收入，纳入财政专户管理，收缴比照非税收入收缴管理制度执行
②中央部门预算外收入全部上缴中央国库，支出通过公共财政预算或政府性基金预算安排――交通运输部集中的航道维护收入纳入政府性基金预算管理，其他的预算外收入纳入一般预算管理
(2)收入预算级次和支出安排原则
预算外收入纳入预算管理后，收入预算级次保持不变
(3)将预算外资金纳入预算管理的重要意义
(二)预算执行制度
预算执行制度是政府预算制度的重要组成部分，是预算实施的关键环节。
1.建立国库集中收付制度
我国从2001年开始，正式实施国库管理制度改革。主要内容是：取消各部门在商业银行开设的账户，建立以财政部门为主体的国库单一账户体系，所有财政性资金全部在国库单一账户体系中运作，由财政部门统一管理。
(1)规范财政性资金收缴方式，对政府财政收入分别实行直接缴库和集中汇缴制度，取消各执收单位自行开设和管理的收入过渡账户，所有收入通过代理银行直接缴入国库或财政专户
(2)改变财政资金分散拨付方式，由财政部门根据不同支付主体，对不同类型的支出分别采取财政直接支付和财政授权支付等方式
了解建立国库集中收付制度的意义
2.实行政府采购制度
政府采购运行机制实行集中采购与分散采购相结合，以集中为主，分散为辅;公开招标与非公开招标相结合;委托采购与自行采购相结合。
【例题1?多选题】在国库单一账户体系下，所有收入通过代理银行直接缴入( )。
A.国库
B.财政专户
C.各单位账户
D.执收单位账户
E.过度账户
『正确答案』AB
『答案解析』在国库单一账户体系下，所有收入通过代理银行直接缴入国库、财政专户。
【例题2?单选题】我国政府采购运行实行( )的机制。
A.分散为主，集中为辅
B.集中为主，分散为辅
C.集中为主
D.分散为主
『正确答案』B
『答案解析』我国政府采购运行实行集中为主，分散为辅的机制。
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