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2014初级会计职称考试《经济法基础》试题：第四章增值税、消费税、营业税法律制度
一、单项选择题
1.下列纳税人中，不属于营改增范围的是()。
A.某律师事务所
B.某广告设计公司
C.某公路运输企业
D.某娱乐城
2.下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是()。
A.7%
B.10%
C.13%
D.17%
3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是()。
A.销售电力
B.销售热力
C.销售天然气
D.销售房地产
4.某金店是增值税一般纳税人，2012年3月采取以旧换新方式销售纯金项链10条，每条新项链的不含税销售额为4000元，收购旧项链的不含税金额为每条2000元。该笔业务的销项税额为()元。
A.6800
B.5200
C.3400
D.2600
5.某电脑公司(增值税一般纳税人)2012年10月销售给某商场100台电脑，不含税价为每台5000元，并开具增值税专用发票，双方议定由电脑公司送货上门，商场支付运输费2000元(电脑未单独核算运费收入)。当月电脑公司准予抵扣的进项税额为65000元。电脑公司当月应纳增值税为()元。
A.7649.57
B.20000
C.20290.60
D.20340
6.根据增值税法律制度的有关规定，下列外购项目中，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是()。
A.外购小规模纳税人销售的货物，取得普通发票注明的销售额换算的增值税
B.外购免税农产品，收购凭证上注明价款乘以法定扣除率
C.外购生产用设备，运输单位开具的普通发票
D.外购用于生产免税货物的原材料，增值税专用发票注明的增值税
7.某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明金额93600元;同时收取单独核算的包装物押金2000元(尚未逾期)，此业务酒厂应计算的销项税额为()元。
A.13600
B.13890.60
C.15011.32
D.15301.92
8.根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中，不需缴纳增值税的是()。
A.将自产的货物抵偿债务
B.将购买的货物用于投资
C.将开发的房屋对外销售
D.将自产的货物用于集体福利
9.某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2013年12月进口汽车配件一批，海关审定的关税完税价格为144万元，从海关运往企业所在地支付运费6万元，取得承运部门开具的增值税专用发票，进口汽车配件的关税税率为10%。该汽车制造厂2013年12月进口汽车配件应缴纳的进口增值税额为()万元。
A.26.93
B.27.63
C.28.05
D.31.88
10.某企业为增值税一般纳税人。2013年10月进口一批化妆品，关税完税价格40万元。已知：化妆品关税税率为20%、消费税税率为30%。该企业进口化妆品应纳进口增值税税额为()万元。
A.2.06
B.6.80
C.8.16
D.11.66
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11.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是()。
A.委托其他纳税人代销货物，为代销货物移送给委托方的当天
B.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天
D.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天
12.根据我国《增值税暂行条例》的规定，纳税人采取分期收款方式销售商品时，其增值税纳税义务的发生时间是()。
A.发出商品的当天
B.收到全部货款的当天
C.销售商品合同签订的当天
D.销售商品合同约定的收款日期的当天
13.增值税纳税人发生的下列业务中，应当开具增值税专用发票的是()。
A.商业企业一般纳税人零售食品
B.批发企业一般纳税人销售货物
C.小规模纳税人销售货物
D.销售不动产
14.下列各项劳务活动中，属于增值税征收范围的是()。
A.提供通信服务
B.提供金融服务
C.提供加工劳务
D.提供旅游服务
15.某交通运输企业为一般纳税人，2013年12月份运费收入为160万元(含税)，购进货物取得增值税专用发票注明税款为5.2万元。则该企业2013年12月份税务处理正确的是()。
A.应纳增值税为15.86万元
B.应纳增值税12.4万元
C.应纳增值税10.66万元
D.应纳增值税4.8万元 16.下列各项中，属于消费税征收范围的是()。
A.电动汽车
B.卡丁车
C.高尔夫车
D.小轿车
17.我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是()。
A.粮食白酒
B.酒精
C.成品油
D.摩托车
18.下列纳税人自产自用应税消费品，不需缴纳消费税的是()。
A.日化厂自产化妆品用于赠送客户
B.日化厂自产化妆品用于广告样品
C.酿造厂自产酒精勾兑白酒
D.汽车制造厂自产汽车赞助汽车拉力赛
19.某酒厂于2013年8月将自产的5吨新型粮食白酒作为职工福利发放给本厂职工，已知该批白酒的成本为100000元，无同类产品市场销售价格，成本利润率为10%;白酒消费税税率：比例税率20%，定额税率每500克0.5元。根据消费税法律制度的规定，该批白酒应缴纳的消费税税额为()元。
A.27000
B.27500
C.32500
D.33750
20.根据《消费税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人销售应税消费品向购买方收取的下列税金、价外费用中，不应并入应税消费品销售额的是()。
A.向购买方收取的手续费
B.向购买方收取的价外基金
C.向购买方收取的增值税税款
D.向购买方收取的消费税税款
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二、多项选择题
1.根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有()。
A.将购进的货物用于扩建职工食堂
B.将本企业生产的货物分配给投资者
C.将委托加工的货物用于集体福利
D.将购进的货物作为投资提供给其他单位
2.根据增值税法律制度的规定，企业下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有()。
A.不动产在建工程使用的外购物资
B.生产应税产品购人的原材料
C.因管理不善变质的库存购进商品
D.因管理不善被盗的产成品所耗用的购进原材料
3.增值税纳税人取得的下列经营收入，在并人销售额计算销项税额时需换算为不含税销售额的有()。
A.混合销售涉及的非应税劳务收入
B.商业企业零售收入
C.逾期包装物押金收入
D.向购买方收取的各项价外收入
4.某超市为增值税一般纳税人，销售的下列货物中适用13%税率的有()。
A.水果
B.大米
C.罐头食品
D.食用盐
5.下列属于法定的增值税扣税凭证的有()。
A.从一般纳税人处取得的普通发票
B.从销售方取得的增值税专用发票
C.从运输方取得的货物运输业增值税专用发票
D.从海关取得的完税凭证
6.下列各项中，免征增值税的有()。
A.报社发行报刊
B.农业生产者销售自产农产品
C.电力公司向发电企业收取过网费
D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品
7.关于增值税征税范围，下列说法正确的有()。
A.缝纫业务，不缴纳增值税
B.邮政部门销售集邮商品应征收增值税
C.银行销售金银业务，征收增值税
D.货物期货在实物交割环节征收增值税
8.下列适用4%征收率政策的行为有()。
A.寄售商店代销寄售物品
B.免税商店零售免税货物
C.典当业销售死当物品
D.自来水公司销售自来水
9.一般纳税人将原购的已按17%税率抵扣进项税的货物用于下列用途时，不应作进项税额扣减处理的有()。
A.用于免税项目
B.用于个人消费
C.用于生产专门销售给小规模纳税人的货物
D.用于非应税项目
10.下列各项中，不属于增值税混合销售行为的有()。
A.游乐场提供娱乐服务的同时销售玩具
B.餐饮公司提供餐饮服务的同时又销售烟酒
C.建材商店在销售木质地板的同时并提供安装服务
D.通信公司在提供通讯服务的同时又销售固定电话
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三、判断题
1.直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用。()
2.某增值税一般纳税人销售从农业生产者处购进的自产粮食，其缴纳增值税时适用零税率。()
3.增值税的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，一律按照4%的征收率减半征收增值税。()
4.增值税6%或4%的征收率，仅适用于小规模纳税人，不适用于一般纳税人。()
5.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不征收增值税。()
6.某大型商场既从事商品销售，又从事餐饮服务，则该商场的经营行为就属于兼营行为。()
7.纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税;达到起征点的，全额计算缴纳增值税。()
8.营业税改征增值税，纳税人应税服务年销售额超过500万元的为一般纳税人，未超过500万元的为小规模纳税人。()
9.某企业将外购的货物(取得增值税专用发票)赠送儿童福利院，其进项税额不得抵扣。()
10.纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起12个月内不得申请免税。()
四、不定项选择题
1.某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产酒和果酒。2013年5月生产经营情况如下：
(1)购进业务：从国内购进生产用原材料.取得增值税专用发票，注明价款80万元、增值税13.6万元，由于运输途中保管不善，原材料丢失3%;从农民手中购进其自产的葡萄作为生产果酒的原材料，取得收购发票.注明价款10万元;从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值专用发票，注明价款2万元、增值税0.06万元。
(2)企业不动产在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料，成本5万元。该材料适用的增值税税率为17%。
(3)销售业务：采用分期收款方式销售白酒，合同规定，不含税销售额共计200万元，本月应收回60%货款，其余货款于6月10日收回。销售果酒取得不含税销售额15万元，同时收取优质费3.51万元。
假定本月取得的相关凭证符合税法规定并可以在本月抵扣。
该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下：
准予从销项税额中抵扣的进项税额=13.6十10×13%+0.06=14.96(万元)
销项税额=(200+15)×17%=36.55(万元)
应纳增值税额=36.55-14.96=21.59(万元)要求：根据上述资料，回答下列(1)～(4)小题。
(1)根据上述资料，下列关于该企业财务人员申报增值税时存在的问题表述正确的是()。
A.运输途中因保管不善丢失的3%的原材料的进项税额不得抵扣
B.在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料进项税额未转出
C.分期收款方式销售货物不应按照销售额的全部计算销项税额
D.销售果酒收取的优质费未计入销售额计算销项税额
(2)该企业当期准予从销项税额中抵扣的进项税额为()万元。
A.13.192
B.14.762
C.13.912
D.13.70Z
(3)该企业当期的销项税额为()万元。
A.23.46
B.20.46
C.23.55
D.22.95
(4)该企业应该缴纳的增值税为()万元。
A.9.758
B.10.268
C.9
D.9.548
2.某小汽车生产企业是增值税一般纳税人，从事小汽车的生产、销售。2013年8月，甲公司发生下列业务：
(1)购进机器修理配件一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，税额8.5万元;支付运费，取得运输部门开具的增值税专用发票注明的金额2万元。
(2)购入钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为5000万元，税额850万元。
(3)本月销售自产小汽车取得含税销售额29250万元。同时收取装卸费11.7万元，一并开具普通发票。
(4)将自产A型小汽车10辆作为投资入股提供给其他单位，每辆成本15万元，同类车型每辆平均售价22万元(不含税)，最高售价25万元(不含税)。
已知：小汽车的消费税税率和成本利润率均为5%;相关发票已经主管税务机关认证。要求：根据上述资料，回答下列(1)～(5)小题。
(1)根据上述资料的描述，下列各项中，不符合规定的表述正确的有()。
A.支付运费，进项税额可以抵扣
B.收取的装卸费属于价外费用，需要计入销售额计算增值税
C.投资人股的自产小汽车需缴纳增值税
D.投资入股的自产小汽车需缴纳消费税
(2)该企业当期的销项税应是()万元。
A.4279.88
B.4294.2
C.4289.1
D.4277.2
(3)该企业当期的进项税额应是()万元。
A.850
B.858.5
C.858.64
D.858.72
(4)该企业当期应该缴纳的增值税应是
()万元。
A.3421.24
B.3430.38
C.3430.6
D.3430.46
(5)该企业当期应该缴纳的消费税是()万元。
A.1263
B.1258.79
C.1261.5
D.1258
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参考答案
一、单项选择题
1.D【解析】本题考核营改增的范围。选项D征收营业税.尚未进行营改增。
2.C【解析】本题考核增值税税率和增值税进项税额扣除率的规定。13%是增值税的低税率;同时，在抵扣率中，也有13%的规定，即增值税一般纳税人向农业生产者购买免税农业产品，或者向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照收购凭证上注明价款的买价和13%的扣除率计算进项税额从销项税额中予以抵扣。
3.D【解析】本题考核增值税的征税范围。增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务;货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产;销售不动产不是增值税的征税范围。
4.C【解析】本题考核增值税以旧换新方式销售商品的计算。纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。但是，对金银首饰以旧换新业务，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。应缴纳增值税=(4000-2000)×10×17%=3400(元)。
5.C【解析】本题考核混合销售行为应纳增值税税款的计算。应征增值税的纳税人的混合销售行为，应将货物的销售额和非应税劳务额合并计征增值税(提示：非应税劳务额应视为含税收入，在征税时应换算成不含税收入再并入销售额计征)。计算过程：[5000×100+2000÷(1+17%)]x17%-65000=20290.60(元)。
6.B【解析】扣进项税额。外购生产用设备，运输单位开具普通发票不得抵扣进项税额。外购货物用于生产免税项目，进项税额不得抵扣。
7.B【解析】本题考核酒类包装物押金增值税的计算。酒类包装物押金无论是否逾期，均以收到时，并入收入当期销售额计算销项税额。酒厂应计算的销项税额=(93600+2000)÷(1+17%)×17%=13890.60(元)。
8.C【解析】本题考核增值税的征收范围。选项ABD属于视同销售行为，应当缴纳增值税;选项C将开发的房屋对外销售属于营业税的征收范围，应当缴纳营业税。
9.A【解析】本题考核增值税的计算。进口环节缴纳的增值税=144×(1+10%)×17%=26.93(万元)。海关核定价格中的运费不包括从海关到境内的这部分，本题中6万元运费是从海关运往企业的，所以是不计人组成计税价格中的。
10.D【解析】本题考核进口环节增值税的计算。该企业进口化妆品应纳进口增值税税额一关税完税价格×(1+关税税率)÷(1-消费税税率)×增值税税率=40×(1+20%)÷(1-30%)×17%=11.66(万元)。
11.A【解析】本题考核增值税纳税义务发生时间。增值税纳税义务的发生时间，如委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。
12.D【解析】同约定的收款日期的当天。
13.B【解析】本题考核应当开具增值税专用发票的情形。商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用专用发票。
14. C【解析】本题考核增值税的征收范围。增值税的征收范围包括销售货物、进口货物以及加工、修理修配劳务。选项ABD属于营业税的征税范围。
15.C【解析】本题考核营改增纳税人的增值税计算。应缴纳的增值税=160÷(1十11%)×11%-5.2=10.66(万元)。
16.D【解析】本题考核消费税的征税范围。电动汽车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税的征税范围。
17.A【解析】本题考核消费税的计税办法。我国现行消费税中对粮食白酒、卷烟、薯类白酒实行复合计税办法。
18.C【解析】本题考核自产自用应税消费中不需缴纳消费税的情形。自产应税消费品用于连续生产应税消费品，不纳税。
19.D【解析】本题考核白酒消费税的计算。应税消费品组成计税价格一[100000×(1+10%)+5×2000×0.5]÷(1-20%)=143750(元)，应纳消费税税额=143750×20%+5×2000×0.5=33750(元)。
20.C【解析】本题考核并入销售额征收消费税的价外费用包括的内容。实行从价定率征收的应税消费品，其计税依据为含消费税而不含增值税的销售额。
二、多项选择题
1.BCD【解析】本题考核视同销售。视同销售行为包括：(1)将货物交付其他单位或者个人代销;(2)销售代销货物;(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户;(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。选项A属于外购货物进项税额不得从销项税额中抵扣的情形。
2.ACD【解析】本题考核进项税额不得抵扣的规定。用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务不得抵扣进项税，因此选项A应当选;正常的连续生产过程领用原材料，可以抵扣进项税，因此选项8错误;非正常损失的购进货物及相关的应税劳务不得抵扣进项税，非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，因此选项CD应当选。
3.ABCD【解析】本题考核含税销售收入的判断。销售价款中是否含税的判断可以遵循以下的原则：(1)普通发票中注明的价款一定是含税价格。例如：商场向消费者销售的“零售价格”;(2)增值税专用发票中记载的“价格”一定是不含税价格;(3)增值税纳税人销售货物同时收取的价外收人或逾期包装物押金收入等一般为含税收入;(4)增值税混合销售行为中的营业税涉税收入在计算增值税时一律视为含税收入。
4.ABD【解析】本题考核增值税的税率。根据增值税法律制度的规定，水果、大米、食用盐均适用于13%的低税率，罐头食品为工业制品，应当按照17%税率征收增值税。
5.BCD【解析】本题考核增值税的扣税凭证。根据规定，准予抵扣的进项税额限于：(1)增值税专用发票上注明的增值税额;(2)纳税人进口货物，从海关取得的完税凭证上注明的增值税额;(3)农产品收购发票。
6.BD【解析】本题考核增值税的税收优惠。报社发行报刊，电力公司向发电企业收取的过网费，均应按规定征收增值税。
7.CD【解析】本题考核增值税的征税范围。缝纫业务，征收增值税;邮政部门销售集邮商品不征收增值税，征收营业税。
8.ABC【解析】4%征收增值税。自来水公司销售自来水可以按6%简易办法征收。
9.ABD【解析】本题考核不得抵扣进项税的有关规定。选项C，～般纳税人实行凭票抵扣和计算扣除进项税，与购买方是否是一般纳税人无关。
10.ABD【解析】本题考核增值税的混合销售。选项ABD不属于增值税混合销售行为，而属于营业税混合销售行为。
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三、判断题
1.×【解析】本题考核增直税销售额的确定。直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用。
2.×【解析】本题考核增值税低税率。根据规定，纳税人销售或进口粮食、食用植物油等适用13%的低税率。
3.×【解析】本题考核增值税的规定。一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税;销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。
4.×【解析】本题考核增值税的征收率。一般纳税人采用简易办法征收时，也适用6%或4%征收率。
5.√【解析】本题考核增值税的征税范围。
6.√【解析】本题考核增值税的兼营行为。
7.√【解析】本题考核增值税起征点的规定。
8.√【解析】本题考核营改增的规定。
9.×【解析】本题考核增值税的进项税抵扣。企业将外购的货物用于投资、分配和赠送，属于增值税的视同销售，其外购货物的进项税符合规定，准予抵扣。
【提示】如果将外购的货物用于了集体福利和个人消费的，其进项税额不得抵扣。
10.×【解析】本题考核纳税人放弃免税权的相关规定。纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税。
四、不定项选择题
1.(1)ABCD
【解析】根据规定，非正常损失的购进货物及相关劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣，选项A正确;用于非增值税应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣，已抵扣进项税额的，应将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减，选项B正确;采取分期收款方式销售货物，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，选项C正确。销售果酒收取的优质费，属于价外费用，应计入销售额计算销项税额，选项D正确。
(2)D
【解析1该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额=13.6×(1-3%)+10×13%+0.06-5×7%=13.702(万元)
(3)A
【解析】该企业销项税额=200×60%×17%+15×17%+3.51÷(1+17%)×17%=23.46(万元)
(4)A
【解析】该企业应该缴纳的增值税=23.46-13.702=9.758(万元)
2.(1)ABCD
【解析】本题四个选项表述均正确。(2)C
【解析】该企业当期的销项税=(29250+11.7)÷(1+17%)×17%+22×10×17%=4289.1(万元)
(3)D
【解析】该企业当期的进项税额=8.5+2×11%+850=858.72(万元)
(4)B
【解析】应缴纳增值税=4289.1-858.72=3430.38(万元)
(5)A
【解析】应缴纳消费税=(29250+11.7)÷(1+17%)×5%+25×10×5%=1263(万元)
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