湖南会计证《财经法规》第七章第四节客观公正讲义

　　第四节　客观公正

　　客观公正，是指会计人员在处理会计实务时，应恪守客观公正原则，依法办事，实事求是，维护每个人的合法利益。

　　所谓客观，是指会计人员在认定会计事项、提出处理依据和表述处理意见时，应当基于客观的立场，以事实为依据，以法律、法规和规章制度为准绳，不掺杂个人的主观意愿，也不为单位个别领导的意见所左右。在分析处理这些利益问题时，不受自己与当事人的亲疏关系影响，不按个人的好恶或成见、偏见行事。

　　所谓公正，是指会计人员应当具备正直、诚实的品质，公平正直、不偏不倚地对待有关利益各方，不以牺牲一方的利益为条件而使另一方受益。

　　客观公正应成为会计工作和会计人员追求的一种执业目标。

　　一、坚持客观公正原则，树立“不做假账”的思想(注意反过来问)

　　不做假账是会计人员最基本的职业道德。

　　【例题1?单选题】“不做假账”，是对会计人员最基本的要求，最能体现这项要求的会计职业道德规范是(　)。

　　A.爱岗敬业

　　B.客观公正

　　C.廉洁自律

　　D.提高技能

　　【答案】B

　　二、严格遵守准则制度，依法办事

　　“手提万贯，心无杂念”反映的是客观公正。

　　会计人员做到客观公正的前提是严格遵守准则制度，依法办事。

　　三、保持会计人员从业的独立性

　　1.要确保会计人员客观公正，必须使他们具有独立性。

　　2.《中国注册会计师职业道德准则》中规定，独立性是指注册会计师在执行审计业务时，应当在实质上和形式上独立于外部组织和所服务的对象。

　　3.实质上的独立，要求注册会计师不偏不倚，保持独立的精神状态和意志。

　　4.形式上的独立，要求注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，就是说在他人看来是独立的。

　　5.形式上做到独立是保证实质上独立的前提。

　　6.影响注册会计师独立性的主要因素：

　　(1)外部因素

　　①市场竞争对审计行业的影响。

　　②公司治理结构不完善。

　　③管理当局的力量优势。

　　④生存压力。

　　⑤政府影响。

　　(2)内部因素

　　①事务所同时进行审计和非审计业务。

　　②事务所管理层的商业意识太浓，内部出资比例设置不合理，收益分配与职业责任不匹配。

　　③注册会计师挂靠事务所的情况较多，采用“游击队的战术”，一个注册会计师就是一个分所的问题依然存在。

　　注册会计师的审计报告无须经过任何部门审定和批准。

　　独立原则是客观、公正原则的基础，是社会审计的灵魂。

　　7.注册会计师保持独立性应做到以下几点：

　　(1)形式上的独立

　　按照《中国注册会计师职业道德准则》的要求，注册会计师与委托单位存在以下利害关系时，应向所在会计师事务所声明并应实行回避：

　　①曾在委托单位任职，离职后未满两年的;

　　②持有委托单位股票、债券或在委托单位有其他经济利益的;

　　③与委托单位的负责人和主管人员、董事或委托事项当事人有近亲关系的;

　　④担任委托单位常年会计顾问或代为处理会计事项的;

　　⑤其他为保持独立性而应回避的事项。

　　(2)实质上的独立――实质上独立就是要求注册会计师能在审计过程中始终保持不偏不倚的态度

　　形式上独立是实质上独立的必要条件，形式上不独立，就不能保证实质上独立，而形式上独立也不一定能够保持实质上独立，注册会计师更重要的是保持实质上的独立。

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