江西会计从业《财经法规》第二章第二节现金管理讲义

　　第二节 现金管理

　　考点3：一、开户单位使用现金的范围

　　根据《条例》规定，开户单位可以在下列范围内使用现金：

　　1.职工工资、津贴;

　　2.个人劳务报酬;

　　3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金;

　　4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;

　　5.向个人收购农副产品和其他物资的价款;

　　6.出差人员必须随身携带的差旅费;

　　7.结算起点以下(1000元)的零星支出;

　　8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

　　除上述5、6两项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付;确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。

　　对开户单位超出规定范围、限额使用现金的，开户银行可根据情节轻重处以罚款。

　　考点4：二、现金使用的限额

　　《条例》规定，开户银行应当根据开户单位的实际需要，核定开户单位3-5天的日常零星开支所需的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。库存限额一经核定，开户单位必须严格遵守。开户单位如需增加或减少库存现金限额，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。

　　对开户单位超出核定的库存限额留存现金的，开户银行可根据情节的轻重处以罚款。

　　考点5：三、现金收支的基本要求

　　开户单位的现金收支应当依照下列规定办理：

　　1.开户单位现金收入应于当日送存银行;当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。

　　2.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付，或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。

　　3.开户单位从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付。

　　4.因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付。

　　四、建立健全现金核算与内部控制

　　现金内部控制应该达到：

　　1、现金收支与记账的岗位分离2、现金收支要有合理、合法的凭据3、全部收入及时准确入账，并且支出要有核准手续4、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行5、按月盘点现金，以做到账实相符6、加强对现金收支业务的内部审计

　　岗位分工及授权批准应当遵循：

　　各单位应配备专职或兼职的出纳员，负责办理现金收付业务和现金保管业务;同时，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。建立钱账分管制度，可以使出纳员和会计人员相互牵制，相互监督，从而减少错误和贪污舞弊的可能性。因为，一个人即管钱又管账，那么他犯错误和进行贪污的机会和成功的可能性就较大;当然，管钱的不管账，并不是说出纳员不能管理任何账目。出纳员在办理现金收付业务和现金保管的同时，同时兼登记现金日记账和编制现金日报表，由会计员登记现金总账。

　　单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务：

　　1.支付申请

　　2.支付审批

　　3.支付复核

　　4.办理支付

　　单位对于重要货币资金业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、挪占货币资金等行为。

　　严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

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