江西会计从业《财经法规》第四章第三节国库集中收付制度讲义

　　第三节 国库集中收付制度

　　一、国库集中收付制度

　　(一)国库集中收付制度的概念和特征

　　国库集中收付制度是市场经济体制下公共财政的运作基础，世界上绝大多数市场经济国家都实行了国库集中收付制度。

　　特征：1.财政部门在央行或者商业银行开设国库单一账户

　　2.财政资金收入收缴和支出方式运作规范

　　3.财政设立专门的国库现金管理和支付执行机构

　　优点：1.可以加快资金的运转速度，提高资金的使用效益

　　2.可以对资金的支付实行有效控制，提高资金支付的透明度，防止截留、挤占、 挪用财政资金

　　3.能够及时、准确、系统地提供预算执行信息，有利于国家对宏观经济进行正确 决策

　　(二)我国国库集中收付制度改革的启动与主要内容

　　2003年启动

　　内容：1.建立国库单一账户体系，改变预算单位自行开设账户的做法，统一由财政在央行或者商业银行开设，包括国库单一账户、零余额账户、预算外资金帐户、小额现金账户和特设专户。2。规范收入收缴程序，缴库方式--直接缴库和集中汇缴3.规范支出拨付程序，实行财政直接拨付和财政授权支付

　　(三)国库集中收付制度的成效

　　1.体现了科学理财和依法理财的观念

　　2.增强了财政宏观调控能力

　　3.加强了预算执行过程的监督控制

　　4.提高了预算执行管理信息的透明度

　　5.总预算会计管理基础得到加强

　　二、国库单一账户体系

　　国库单一账户、财政部门和预算单位零余额账户、财政专户和特设专户

　　三、财政收入收缴方式和程序

　　(一)收缴方式

　　财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴两种方式。

　　1.直接缴库，是指由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

　　2.集中汇缴，是指由征收机关(有关法定单位)按有关法律规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

　　(二)收缴程序

　　1.直接缴库程序。直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。直接缴库的其他收入，比照上述程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

　　2.集中汇缴程序。小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。非税收入中的现金缴款，比照本程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

　　四、财政支出支付方式和程序

　　(一)支付方式

　　财政性资金的支付实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。

　　1.财政直接支付，是指由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人(即商品或劳务的供应商等)或用款单位(即具体申请和使用财政性资金的预算单位)账户。

　　2.财政授权支付，是指预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。

　　(二)支付程序

　　1.财政直接支付程序。预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构提出支付申请，财政国库支付执行机构根据批复的部门预算和资金使用计划及相关要求对支付申请审核无误后，向代理银行发出支付令，并通知中国人民银行国库部门，通过代理银行进入全国银行清算系统实时清算，财政资金从国库单一账户划拨到收款人的银行账户。

　　2.财政授权支付程序。预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构申请授权支付的月度用款限额，财政国库支付执行机构将批准后的限额通知代理银行和预算单位，并通知中国人民银行国库部门。预算单位在月度用款限额内，自行开具支付令，通过财政国库支付执行机构转由代理银行向收款人付款，并与国库单一账户清算。

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