2014年注册会计师《审计》教材第三章审计证据

一、审计证据的性质

1．审计证据的含义

（1）会计记录中含有的信息

（2）其他信息

2．审计证据的充分性与适当性

（1）审计证据的充分性

（2）审计证据的适当性

①审计证据的相关性

②审计证据的可靠性

③充分性和适当性之间的关系

④评价充分性和适当性的特殊考虑

二、审计程序

1．审计程序的作用

2．审计程序的种类

（1）检查

（2）观察

（3）询问

（4）函证

（5）重新计算

（6）重新执行

（7）分析程序

三、函证

1．函证决策

（1）评估的认定层次重大错报风险

（2）函证程序针对的认定

（3）实施除函证以外的其他审计程序

2．函证的内容

（1）函证的对象

①银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息

②应收账款

③函证的其他内容

（2）函证程序实施的范围

（3）函证的时间

（4）管理层要求不实施函证时的处理

3．询证函的设计

（1）设计询证函的总体要求

（2）设计询证函需要考虑的因素

①函证的方式

②以往审计或类似业务的经验

③拟函证信息的性质

④选择被询证者的适当性

⑤被询证者易于回函的信息类型

（3）积极与消极的函证方式

①积极的函证方式

②消极的函证方式

③两种方式的结合使用

4．函证的实施与评价

（1）函证实施过程的控制

（2）以电子形式回函时的处理

（3）积极方式函证未收到回函时的处理

（4）评价审计证据的充分性和适当性时应考虑的因素

（5）评价函证的可靠性

（6）对不符事项的处理

四、分析程序

1．分析程序的目的

2．用作风险评估程序

（1）总体要求

（2）在风险评估程序中的具体运用

（3）风险评估过程中运用的分析程序的特点

3．用作实质性程序

（1）总体要求

（2）确定实质性分析程序对特定认定的适用性

（3）数据的可靠性

（4）评价预期值的准确程度

（5）已记录金额与预期值之间可接受的差异额

4．用于总体复核

（1）总体要求

（2）总体复核阶段分析程序的特点

（3）再评估重大错报风险