北京会计证《会计基础》第八章第四节科目汇总表账务讲义

　　第四节 科目汇总表账务处理程序

　　一、科目汇总表账务处理程序的设计要求

　　在科目汇总表账务处理程序下，要求定期将记账凭证编制成科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。

　　采用科目汇总表账务处理程序时，其账簿设置、各种账簿的格式以及记账凭证的种类和格式基本上与记账凭证账务处理程序相同。但应增设科目汇总表，以作为登记总分类账的依据。

　　二、科目汇总表的填制方法

　　科目汇总表(其格式见表8-4)的填制方法是：先将汇总期内各项经济业务所涉及到的会计科目填列在科目汇总表的“会计科目”栏内，填列的顺序最好与总分类账上会计科目的顺序相同，以便于登记总分类账;然后，依据汇总期内所有的记账凭证，按照相同的会计科目归类，分别计算各会计科目的借方发生额和贷方发生额，并将其填入科目汇总表的相应栏内;最后，进行本期发生额试算平衡。试算无误后，据以登记总分类账。

　　科目汇总表可以每月汇总一次编制一张，也可视业务量大小每5天或10天汇总一次，每月编制一张。为便于编制科目汇总表，所有的记账凭证可采用单式记账凭证来填制 ，这样便于汇总计算其借贷方发生额，不易出错。

　　三、科目汇总表账务处理程序的基本内容

　　科目汇总表账务处理程序的基本内容如下(见图8-3)：

　　① 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证;

　　② 根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;

　　③ 根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证登记各种明细分类账;

　　④ 根据记账凭证定期编制科目汇总表;

　　⑤ 月末，根据编制的科目汇总表登记总分类账;

　　⑥ 月末，将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账的余额合计数，分别与总分类账中相关账户的余额核对相符;

　　⑦ 月末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的相关资料，编制会计报表。

　　四、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围

　　这种账务处理程序的主要优点是：根据定期编制的科目汇总表登记总分类账，可大大地简化总分类账的登记工作;其次，通过科目汇总表的编制，可进行发生额试算平衡，及时发现差错。但由于科目汇总表是定期汇总计算每一账户的借方、贷方发生额，并不考虑账户间的对应关系，因而在科目汇总表和总分类账中，不能明确反映账户的对应关系，不便于了解经济业务的具体内容。其主要适用于经济业务量较大的企业。

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