重庆会计从业《会计基础》第七章第三节汇总记账凭证讲义

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　　第三节 汇总记账凭证账务处理程序

　　一、汇总记账凭证账务处理程序的特点

　　汇总记账凭证账务处理程序的特点：是根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总记账凭证(包括：汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证)，再根据汇总记账凭证登记总分类账。

　　二、汇总记账凭证账务处理程序下凭证、账簿的设置

　　在汇总记账凭证账务处理程序下，除应设置收款凭证、付款凭证、转账凭证外，还应据以编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证。此外，仍需设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和一定种类的明细分类账。由于汇总记账凭证反映了账户的对应关系，所以，总分类账也采用三栏式。

　　三、汇总记账凭证的编制方法

　　汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证都是分别根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期汇总编制的。汇总的期限一般不应超过10天，每月至少汇总三次，每月编制一张。月末计算出合计数，据以登记总分类账。

　　(1)汇总收款凭证。汇总收款凭证根据收款凭证分别填制现金汇总收款凭证和银行存款汇总收款凭证，并分别与有关贷方科目相对应。

　　(2)汇总付款凭证。汇总付款凭证根据付款凭证分别填制现金汇总付款凭证和银行存款汇总付款凭证，并分别与有关借方科目相对应。

　　(3)汇总转账凭证。根据转账凭证的每一贷方科目填制汇总转账凭证，将与其对应的科目填制在汇总转账凭证的“借方科目”栏，为了使填制的汇总转账凭证避免漏汇或重汇，在填制汇总转账凭证时，最好让一个贷方科目与一个借方科目相对应。

　　提示：平时编制转账凭证时，可以是“一借一贷”的会计分录或“一贷多借”的会计分录，不得编制“一借多贷”或“多借多贷”的会计分录。若遇“一借多贷”或“多借多贷”的会计分录，需分解为简单会计分录编制转账凭证。

　　四、汇总记账凭证账务处理程序的步骤

　　(1)根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制记账凭证。

　　(2)根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。

　　(3)根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账。

　　(4)根据各种记账凭证编制各种汇总记账凭证(包括：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证)。

　　(5)根据汇总记账凭证登记总分类账。

　　(6)将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。

　　(7)月终，根据总分类账和各种明细分类账的资料编制会计报表。

　　汇总记账凭证账务处理程序如图7.2所示。

　　五、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围

　　汇总记账凭证账务处理程序下的优点是：减轻了登记总分类账的工作量;便于了解账户之间的对应关系。其缺点是：按每一贷方账户汇总编制，不利于会计核算的日常分工;当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。

　　该账务处理程序主要适用于规模较大、经济业务较多的单位。

　　【例题15?单选题】在汇总记账凭证账务处理程序下，总分类账的记账依据是( )。

　　A.原始凭证 B.记账凭证 C.科目汇总表 D.汇总记账凭证

　　【答案】D

　　【例题16?单选题】汇总记账凭证核算组织程序的特点是( )。

　　A.根据各种汇总记账凭证直接登记明细分类账

　　B.根据各种汇总记账凭证直接登记总分类账

　　C.根据各种汇总记账凭证直接登记日记账

　　D.根据各种记账凭证直接登记总分类账

　　【答案】B

　　【例题17?单选题】既能减轻登记总账的工作量，又便于了解科目对应关系和查对账目的账务处理程序是( )。

　　A. 记账凭证账务处理程序

　　B. 汇总记账凭证账务处理程序

　　C. 科目汇总表账务处理程序

　　D. 日记总账账务处理程序

　　【答案】B

　　【例题18?单选题】汇总记账凭证账务处理程序下，汇总转账凭证应按( )设置。

　　A. 借方科目 B. 贷方科目 C. 借方或贷方科目 D. 以上都不对

　　【答案】B

　　【例题19?多选题】记账凭证账务处理程序与汇总记账凭证账务处理程序的区别有( )。

　　A.原始凭证的种类不同

　　B.记账凭证的种类不同

　　C.明细账簿的记账依据不同

　　D.总账的记账依据不同

　　【答案】BD

　　【例题20?判断题】汇总转账凭证是按每一贷方科目分别设置的记账凭证。( )

　　【答案】√

　　【例题21?判断题】汇总记账凭证账务处理程序的优点之一是汇总记账凭证反映了科目之间的对应关系。( )

　　【答案】√

　　【例题22?判断题】采用汇总记账凭证账务处理程序增加了填制汇总记账凭证的工作量，增加了总账的登记工作量。( )

　　【答案】×

　　【例题23?判断题】汇总记账凭证包括汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。( )

　　【答案】√

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