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第三章 税收征收管理法制度
第一节 税收概述
一、税收的概念、特征和作用
税收是指国家为了实现其职能，凭借其政治权力，根据法律法规，对纳税人强制无偿征收，取得财政收入的一种形式。它的特征主要表现在三个方面：
一是强制性。主要指国家以社会管理者的身份，用法律、法规等形式对征收捐税加以规定，并依照法律强制征税。
二是无偿性。主要指国家征税后，税款即成为财政收入，不再归还纳税人，也不支付任何报酬。
三是固定性。主要指在征税之前，以法的形式预先规定了课税对象、课税额度和课税方法等。
【例题?单选题】下列不属于税收特征的是( )。
A.强制性
B.无偿性
C.固定性
D.稳定性
『正确答案』D
税收在国民经济中的作用主要表现为：
1.筹集国家财政收入。我国和世界各国一样，财政收入的80% 以上都通过税收筹集。
2.税收可以调节社会经济活动，正确处理国家、集体、个人三者之间的经济利益关系。
3.税收是国家宏观调控的一个重要杠杆。
4.税收可以促进对外经济技术交流。
5.税收可以强化国家经济监督。
【例题?多选题】税收在国民经济中的职能和作用主要表现为( )。
A.可以成为国家宏观经济调控的一个重要杠杆
B.可以强化国家经济监督，成为健全国家经济管理职能的有力武器
C.可以成为促进对外经济技术交流的重要工具
D.可以调节社会经济活动、均衡分配，正确处理国家、集体、个人三者的经济利益关系
『正确答案』ABCD
二、税收的分类
税收分类的方法主要有以下几种：
(1)以征税对象为标准，分为流转额课税、收益额课税、资源占用课税、财产额课税与特定行为课税。
(2)以课征环节为标准，分为生产环节征税、流通环节征税、分配环节征税、消费环节征税、投资环节征税与财产环节征税。
(3)以征收实体为标准，分为实物税和货币税。
(4)以计税依据为标准，分为从价税和从量税。
(5)以税收与价格的关系为标准，分为价外税和价内税。
(6)以税收收入的用途为标准，分为一般税和目的税。
(7)以税收的管理和支配权限的归属为标准，分为中央税、地方税和中央地方共享税。
(中央税：消费税、关税;地方税：城建税;共享：增值税)
(8)以税收存在有无连续性为标准，分为经常税与临时税。
(9)以应纳税额的确定方法为标准，分为定率税和配赋税。
(10)以税收负担是否易于转嫁为标准，分为直接税与间接税。
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