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第三章 复式记账
第一节 复式记账的原理
一、复式记账的意义
1.定义：
复式记账法是单式记账法的对称，是会计核算方法的重要组成部分。
它是以资产与权益平衡关系作为记账基础，
对于每一笔经济业务，
都要在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行登记的一种记账方法。(多选)
2.意义：
(多选)关于复式记账法，下列各观点中正确的有( )
A.以资产与权益平衡关系作为记账基础
B.不能全面系统地反映各会计要素的增减变动情况以及经济业务的来龙去脉
C.对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中同时登记
D.可以对账户记录的结果进行试算平衡，以便检查账户记录的正确性
【答案】ACD
二、复式记账的原理
任何一笔经济业务的发生，对会计等式的影响是：都会引起资产和权益发生增减变化，但其变化结果是资产总额永远等于权益总额，即资产=负债+所有者权益。
尽管经济业务是错综复杂的，但是，其变化可以归结为四种类型：(多选)
1.资产与权益同时增加;---借款
2.资产与权益同时减少;---还款
3.资产之间有增有减; ---存现
4.权益内部有增有减。 ---商业汇票
将上述四种类型业务具体化，可表现为九种情况：
1.资产与所有者权益同时增加;
2.资产与负债同时增加;
3.资产与负债同时减少;
4.资产与所有者权益同时减少;
5.一项资产增加，一项资产减少;
6.一项所有者权益增加，一项所有者权益减少;
7.一项负债增加，一项负债减少;
8.一项负债减少，一项所有者权益增加;
9.一项所有者权益减少，一项负债增加。
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表3―3 某公司资产与权益变化举例
|
经济业务 |
资产 |
负债 |
所有者权益 |
类型 |
|
1.投资者以固定资产80 000元投资 |
+80000 |
|
+80 000 |
资产、所有者权益同增，总额同增。 |
|
2.购入原材料2 000元，货款暂欠 |
+2 000 |
+2 000 |
|
资产、负债同增，总额同增。 |
|
3.以银行存款7 000元归还欠款 |
-7 000 |
-7 000 |
|
资产、负债同减，总额同减。 |
|
4.法定减资，以银行存款60 000元发还 |
-60000 |
|
-60 000 |
资产、所有者权益同减，总额同减。 |
|
5.以银行存款购入原材料3 000元 |
+3 000
-3 000 |
|
|
资产一增一减。总额不变。 |
|
6.用资本公积90 000元转增资本 |
|
|
+90 000
-90 000 |
所有者权益一增一减，总额不变。 |
|
7.签发10 000元商业票据一张偿还借款 |
|
+10000
-10000 |
|
负债一增一减，总额不变。 |
|
8.将欠某单位债务70 000元转为该单位投资 |
|
-70 000 |
+70 000 |
负债、所有者权益一增一减，总额不变。 |
|
9.分配利润4 000元，尚未支付给投资者 |
|
+4 000 |
-4 000 |
负债、所有者权益一增一减，总额不变。 |
以上举例证明，经济业务的发生虽会导致资产和负债、所有者权益的增减变动，但无论其怎样变动，都不会破坏资产与权益之间的平衡关系。
(多选)根据借贷记账法的记账规则，下列说法中正确的是( )。
A.资产与权益同时减少，总额增加
B.资产与权益同时增加，总额减少
C.资产内部有增有减，总额不变
D.权益内部有增有减，总额不变
【答案】CD
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