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第三章 会计等式与复式记账
第二节 复式记账
一、复式记账法
为了核算会计要素的具体内容，在账户中记录各项经济业务，必须采用一定的记账方法。所谓记账方法，就是在账户中登记经济业务的方法，具体说来，就是根据一定的记账原理和规则，运用特定的计量手段，利用文字和数字记录经济业务的专门方法。作为记账方法，一般应包括记账符号、账户设置、记账规则、试算平衡等内容。
记账方法在会计史上经历了由单式记账法发展到复式记账法的过程。现代会计出现以前的记账方法属于单式记账法。单式记账法，是指对发生的每一项经济业务，往往只在一个账户中进行记录的记账方法。复式记账法正是为了克服单式记账法的缺点而形成的一种现代会计的记账方法。
(一)复式记账法的概念
所谓复式记账法，是以资产与权益的平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。
例如，用现金800元购买材料的业务，按照复式记账法，就要一方面在现金账中记录减少800元，另一方面在材料账中记录增加800元。由于任何一项经济业务的发生，都会引起会计要素的至少两个具体项目的增减变化，而且变化金额相等，因此，为了全面、系统地反映和监督经济活动过程。
(二)复式记账法的优点
由于复式记账法对于每项经济业务要在两个或两个以上的相互联系账户中进行记录，这样，不仅可以通过账户记录完整、系统地反映经济活动的过程和结果，而且还能清楚地反映资金运动的来龙去脉。由于复式记账法对于每项经济业务都以相等的金额进行对应记录，这样，对账户记录结果，就可以进行核对和检查，防止和纠正错误记录。综上所述，复式记账法与单式记账法相比，具有以下几个显著的优点：
1.能够全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉;
2.能够进行试算平衡，便于查账和对账。
从复式记账法的优点可见，复式记账法是一种科学的记账方法。借贷记账法是历史上第一种复式记账法，也是当前世界各国普遍采用的、最具科学性和代表性的一种复式记账方法。为了同国际惯例一致，适应我国对外开放的需要，我国《企业会计准则》规定：“会计记账采用借贷记账法。”
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