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第三章 会计等式与复式记账
第一节 会计等式
一、资产=负债+所有者权益
会计等式是揭示会计要素之间相互关系的等式。会计等式也称为会计平衡公式。
(一)会计恒等式
企业要开始生产经营活动，必须从投资者和债权人那里取得一定的经营资金或一定的实物，首先得占用一定的资财才能开始生产经营活动。这些资财就形成企业的资产，在会计核算上以货币形式表现并确认为资产。另一方面，这些 资产要么来源于债权人提供的资金，形成企业的负债;要么来源于所有者的资本投资，形成企业的所有者权益。资产和负债与所有者权益，表明企业的资金占用在哪些方面，资金从哪些方面取得。
企业的生产经营活动就是不断地取得、使用、生产和销售不同资财的过程。从静态来看，企业开始生产经营活动后，在某一时点上总是表现为占用一定的资财，即占用一定的资产。这些资财同样也只能是来源于债权人的债务、来源于所有者的投资或归所有者所有。企业的资产价值总量也仍然等于企业的负债和所有者对企业初始投资额及其增值额的总和。企业经济活动的发生，只是表现在数量上影响企业资产总额与负债及所有者权益总额的同时增减变化，并不能也不会破坏这一基本的恒等关系。
这一基本平衡关系用公式表示出来，就是会计恒等式，即：
资产=负债+所有者权益
这一会计等式，表明某一会计主体在某一特定时点所拥有的各种资产，债权人和投资者(即所有者)对企业资产要求权的基本状况;表明资产和负债与所有者权益之间的基本关系，资产来源于权益(包括所有者权益和债权人权益)，资产与权益必然相等。这一会计恒等式也可写为：
资产=权益=债权人权益+所有者权益
资产与权益的恒等关系是复式记账法的理论基础，也是企业编制资产负债表的依据。这一等式亦称为财务状况等式或静态等式。
(二)经济业务对会计恒等式的影响
1.对“资产=权益”等式的影响
企业经济业务发生后引起的资产和负债及所有者权益各个项目的增减变动，不外乎以下四种类型：
(1)资产与权益同时等额增加
(2)资产方等额有增有减，权益不变
(3)资产与权益同时等额减少
(4)权益方等额有增有减，资产不变
2.对“资产=负债+所有者权益”等式的影响
如果把权益分解为负债和所有者权益两个会计要素，则不难看出，经济业务对“资产=负债+所有者权益”的影响，会扩展为以下九种类型：
(1)资产和负债要素同时等额增加
(2)资产和负债要素同时等额减少
(3)资产和所有者权益要素同时等额增加
(4)资产和所有者权益要素同时等额减少
(5)资产要素内部项目等额有增有减，负债和所有者权益要素不变
(6)负债要素内部项目等额有增有减，资产和所有者权益要素不变
(7)所有者权益要素内部项目等额有增有减，资产和负债要素不变
(8)负债要素增加，所有者权益要素等额减少，资产要素不变
(9)负债要素减少，所有者权益要素等额增加，资产要素不变
现举例说明以上四种类型经济业务的发生，都不会破坏资产总额和负债及所有者权益总额的平衡关系。
二、收入-费用=利润
企业经营的目的是为了获取收入，实现盈利。企业在取得收入的同时，也必然要发生相应的费用。(配比)通过收入与费用的比较，我们才能确定一定时期的盈利水平，确定实现的利润总额。它们之间的关系用公式表示为：
收入-费用=利润
这一等式反映企业一定时期所获得的收入扣除所发生的各项费用后的余额为利润，称为经营成果等式或动态等式。收入、费用和利润之间的上述关系，是编制利润表的基础。
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