江苏会计从业《会计基础》第四章第五节财务成果核算讲义

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　　第五节 财务成果的核算

　　一.核算内容

　　工业企业的最终财务成果，即亏损或利润。利润是指企业在一定期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额，直接计入当期利润的利得和损失。

　　利润相关计算公式如下：

　　(一)营业利润

　　营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资受益(-投资损失)

　　营业收入=主营业务收入+其他业务收入

　　营业成本=主营业务成本+其他业务成本

　　(二)利润总额

　　利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

　　(三)净利润

　　净利润=利润总额-所得税费用

　　【例23】S公司20xx年10月份发生投资损失8万元，营业外支出6万元，营业外收入4万元，主营业务收入630万元，主营业务成本380万元，营业税金及附加15万元，资产减值损失8万元，管理费用58万，财务费用3万，销售费用20万。执行的企业所得税率为25%，不考虑其他调整因素，S公司的当期利润总额，所得税费用和净利润分别为多少万元?

　　利润总额=630-380-15-8-58-3-20-8-6+4=136万元

　　所得税费用=136*25%=34万元

　　净利润=136-34=102万元

　　【例24】(单)下列各项中，不影响“营业利润”的是()

　　A所得税 B 销售费用 C 管理费用 D 主营业务收入

　　[答案]A

　　二 管理费用的核算

　　1“管理费用”账户

　　2“其他应收款”账户

　　海西有限责任公司某年12月份的业务为例，说明管理费用的核算

　　【例25-1】用银行存款支付企业行政管理部门的办公费，水电费900元。

　　借：管理费用 900

　　贷：银行存款 900

　　【例25-2】职工王华因出差借支现金200元。

　　借：其他应收款―王华 200

　　贷：库存现金 200

　　【例25-3】王华出差回厂报销差旅费180，退回现金20元。

　　借：库存现金 20

　　管理费用 180

　　贷：其他应收款―王华 200

　　【例26】(单)采购人员报销原预借差旅费，以库存现金支付，应记()核算

　　A库存现金 B 管理费用 C 其他应收款 D 其他应付款

　　[答案]B

　　三 营业外收支的核算

　　1.“营业外收入”账户

　　2“营业外支出”账户

　　以海西公司某年的业务为例。说明企业营业外收入与营业外支出的核算。

　　【例27-1】企业以银行存款1000元，捐赠红十字会。

　　借：营业外支出 1000

　　贷：银行存款 1000

　　【例27-2】企业取得罚款净收入现金200元，作为营业外收入。

　　借：库存现金 200

　　贷：营业外收入 200

　　四 利润与利润分配和核算

　　(一)需要设置的账户

　　为了反映企业在一定时期内利润的实现与分配情况，应设置与运用“本年利润”，“利润分配”，“盈余公积”与“应付股利”等账户。

　　【例28】(单)“利润分配”账户年末结账后的贷方余额为()

　　A累积未分配利润 B可供分配的利润数额

　　C 企业全年的净利润 D可供投资者分配的利润

　　[答案]A

　　【例29】(单)法定盈余公积是指企业根据《公司法》规定按净利润的()提取的企业积累资金。

　　A5% B 10% C 25% D 50%

　　[答案]B

　　【例30】(多)下列各项中，关于企业的盈余公积的用途，说法正确的是()

　　A盈余公积可按有关规定用于集体福利支出

　　B盈余公积可按有关规定转赠资本

　　C盈余公积可用于弥补以后各期发生的亏损

　　D盈余公积可用于发放现金股利

　　[答案]BCD

　　【例31】(判断)“应付股利“账户用于核算企业向投资者分配的现金股利或利润以及股票等。()

　　[答案]错误

　　(二)利润与利润分配的核算举例

　　海西有限责任公司某年的业务为例，说明利润与利润分配的核算

　　【例32-1】月末，结转本月各项收入：主营业务收入共55 200元，营业外收入200元。

　　借：主营业务收入 55 200

　　营业外收入 200

　　贷：本年利润 55400

　　【例32-2】月末结转本月的各种费用，成本与支出：主营业务成本35512，销售费用568，营业税金及附加200，管理费用7640，财务费用480，营业外支出1000。

　　借：本年利润 45400

　　贷：主营业务成本 35312

　　销售费用 568

　　营业税金及附加 200

　　管理费用 7640

　　财务费用 480

　　营业外支出 1000

　　【例32-3】计算本年应交所得税2500元

　　借：所得税费用 2500

　　贷：应交税费 2500

　　【例32-4】年末，分配全年实现的利润，假定该厂全年实现净利润7500元，按有关规定提取盈余公积750元，应分给投资者利润3015元。

　　借：利润分配 3765

　　贷：盈余公积 750

　　应付股利 3015

　　【例33】(多)下列账户中，不可能与银行存款发生对应关系的是()

　　A本年利润 B累计折旧 C 所得税费用 D 生产成本

　　[答案]ABC

　　【例34】(多)下列表述中，错误的有()

　　A“主营业务收入“账户期末贷方数额应全部转入“利润分配”

　　B“其他业务成本“属于负债类账户，期末余额在贷方

　　C“累计折旧“账户为“固定资产”账户的抵减账户，反映固定资产的净值。

　　D应付职工薪酬按生产工人和管理人员的工资总额的比例提取。

　　[答案]ABC

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