广东会计证《会计基础》第四章第四节总分类账户讲义

　　第四节　总分类账户与明细分类账户的平行登记

　　目前总分类账户一般根据国家统一的会计制度的有关规定设置。明细分类账户，有的是指根据国家统一的会计制度的有关规定设置，有的是企业自行设置。

　　一、总分类账户与明细分类账户的关系

　　(一)总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用

　　(二)明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用

　　(三)总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等

　　二、总分类账户与明细分类账户的平行登记

　　所谓平行登记，是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面要记入有关总分类账户，另一方面也要记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。

　　注：会计凭证指原始凭证及记账凭证。

　　(一)平行登记的要点如下：

　　1.所依据会计凭证相同。

　　2.借贷方向相同。

　　3.所属会计期间相同(非时间)。即一项经济业务发生后，必须在记入总分类账户进行总括登记的同一会计期间，在其所属明细分类账户进行明细分类登记。

　　4.记入总分类账户的金额与记入明细分类账户的合计金额相等。

　　(1)总分类账户本期发生额=其所属明细分类账户本期发生额合计

　　注：本期发生额公式可拆成两个公式：

　　总分类账户本期借方发生额=其所属明细分类账户本期借方发生额合计

　　总分类账户本期贷方发生额=其所属明细分类账户本期贷方发生额合计

　　(2)总分类账户期初余额=其所属明细分类账户期初余额合计

　　(3)总分类账户期末余额=其所属明细分类账户期末余额合计

　　【例7•多选题】平行登记的记账原则可以概括为( )。

　　A.方向相同

　　B.期间一致

　　C.繁简一样

　　D.金额相等

　　[答案]ABD

　　(二)下面以“原材料”账户和“应付账款”账户为例，说明总分类账户与明细分类账户的平行登记。

　　(三)平行登记的步骤

　　1.首先，将月初余额分别记入总分类账户及其所属明细分类账户。在总分类账户中只以价值量体现，在存货类明细分类账户中，还需登记数量和单价，即同时以价值量和实物量反映 。(第二章账户分类中提到过)

　　2.根据经济业务发生(增减)的先后次序在总分类账户和其所属明细分类账户中进行平行登记，并计算出各账户的本期发生额合计和期末余额。

　　(四)总结

　　在期末可以对总分类账户和其所属明细分类账户进行核对和检查，以便发现和纠正错误。通常这种核对是通过编制“总分类账户和明细分类账户发生额及余额对照表”进行的。

　　(五)试算平衡与平行登记的主要区别

　　1.试算平衡主要强调的是：所有账户，借方合计=贷方合计

　　2.平行登记主要强调的是：总账=所属明细账合计

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