浙江2014会计从业考试《财经法规》第三章第二节个人所得税(2)

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　　第三章　税收法律制度　第二节　主要税种

　　(四)个人所得税应纳税所得额

　　1.个体工商户的生产经营所得

　　个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

　　2.工资、薪金所得

　　工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数

　　=(每月收入额-3500元或4800元)×适用税率-速算扣除数

　　其中：4800=3500+附加减除费用1300

　　附加减除费用适用范围：

　　(1)在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员;

　　(2)应聘在中国境内的企事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍老师;

　　(3)在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人;

　　(4)国务院财政、税务主管部门确定的取得工资、薪金所得的其他人员。

　　以上四点可概括为：

　　(1)在中国境内工作取得工资薪金的外籍人员和外籍老师;

　　(2)在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资薪金的个人。

　　3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得

　　对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减去必要费用后的余额，为应纳税所得额。

　　4.劳务报酬所得、特许权使用费、财产租赁所得、稿酬所得

　　(1)每次收入不足4000元的，应纳税所得额=每次收入-800;

　　(2)每次收入超过4000元的，应纳税所得额=每次收入额×(1-20%)。

　　其中劳务报酬所得适用加成征收，稿酬所得适用减征30%。

　　5.财产转让所得

　　财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

　　个人所得税应纳税所得额和应纳税额的计算

　　对于各类适用超额累进税率的应税所得，应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数

　　对于各类适用比例税率的应税所得，应纳税额=应纳税所得额*比例税率

　　这里要注意的是两类所得：

　　一是劳务报酬所得，由于其适用加成征收规定，原适用的20%的比例税率改为三级超额累进税率，因此：

　　(1)每次收入≤4000元

　　应纳税额=(每次收入额-800)×20%

　　(2)每次收入超过4000，应纳税所得额不超过20000

　　应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%

　　(3)每次收入的应纳税所得额超过20000

　　应纳税额=每次收入额×(1-20%)×适用税率-速算扣除数

　　二是稿酬所得，适用30%减征规定，因此：

　　(1)每次收入不足4000元

　　应纳税额=(每次收入额-800)×20%×(1-30%)

　　(2)每次收入在4000元以上

　　应纳税额==每次收入额×(1-20%)×20%×(1-30%)

　　6.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得

　　利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。

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