导航
短信预约 会计从业资格考试动态提醒 立即预约

请输入下面的图形验证码

提交验证

短信预约提醒成功

2014广东会计证《会计基础》讲义:第五章第五节

|0·2014-04-10 09:46:14浏览0 收藏0
摘要 广东会计证《会计基础》第五章第五节利润形成与分配的核算讲义

     2014年广东会计从业《财经法规》第一章练习题[汇总]

  第五节 利润形成与分配的核算

  一、利润形成的组成

  (一)净利润的组成

  利润是指企业在一定会计期间的经营成果,是企业一定会计期间内实现的收入减去费用后的净额,包括营业利润、利润总额和净利润。

  净利润是指利润总减去所得税费用后的金额

  利润相关计算公式如下:

  1.营业利润

  营业利润=营业收入―营业成本―营业税金及附加―销售费用―管理费用―财务费用―资产减值损失+投资收益(―投资损失)

  其中,营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额,包括主营业务收入和其他业务收入。

  营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额,包括主营业务成本和其他业务成本。

  资产减值损失是指企业计提各项资产减值准备所形成的损失。

  投资收益(或投资损失)是指企业以各种方式对外投资所取得的收益(或发生的投资损失)。

  2.利润总额

  利润总额=营业利润+营业外收入―营业外支出

  其中,营业外收入是指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入;营业外支出是指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项支出。营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入、捐赠利得等。营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、罚款支出、公益性捐支出、非常损失等。

  3.净利润

  净利润=利润总额―所得税费用

  其中,所得税费用是指企业应计入当期损益的所得税费用。它是企业按照税法规定,就其生产经营所得和其他所得计算并缴纳的一种税金。

  (二)设置的账户

  1.“本年利润”账户(所有者权益类账户;过渡期账户)

  “本年利润”账户,是用来核算企业实现的净利润(或发生的净亏损)。该账户贷方登记期末从“主营业务收入”、“其他业务收入”、营业外收入”以及“投资收益”(投资净收益)等账户的转入数;借方登记期末从“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务成本”、“销售费用”,“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”以及“投资收益”(投资净损失)等账户的转入数。年度终了,应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润,转入“利润分配”账户:借记“本年利润”,贷记“利润分配――未分配利润”;如为净亏损,做相反的会计分录。结转后该账户应无余额。

  2.“投资收益”账户

  “投资收益”账户,是用来核算企业对外投资取得的收益或发生的损失。该账户的贷方登记取得的投资收益或期末投资净损失的转出数;借方登记投资损失和期末投资净收益的转出数,期末结转后的该账户应无余额。

  3.“营业外收入”账户

  “营业外收入”账户,是用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入。该账户的贷方登记企业发生的各项营外收入;借方登记期末转入“本年利润”账户的营业外收入数;期末结转后应无余额。

  4.“营业外支出”账户

  “营业外支出”账户,是用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出。该账户借方登记企业发生的各项营业外支出;贷方登记期末转入“本年利润”账户的营业外支出数;期末结转后该账户应无余额。

  5.“所得税费用”账户

  “所得税费用”账户,用来核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。该账户的借方登记企业按税法规定的应纳税所得额计算的应纳所得税额;贷方登记企业会计期末转入“本年利润”账户的所得税额。结转后该账户应无余额。

  (三)利润形成核算的会计处理

  插入例5―28

  企业从其他单位分得投资利润10000元,存入银行。

  借:银行存款  10000

  贷:投资收益  10000

关 注:

    考试报名>>2014年会计证考试报名专题  

    网址大全>>全国各地会计从业考试报名网址汇总

    温馨小贴士:如果您在报名过程中遇到任何疑问,请登录环球网校会计证考试频道论坛,随时与广大考生朋友们一起交流!

  插入例5―29

  企业在财产清查中发现账外设备一台,其市场价格15000元,经批准转作营业外收入。

  借:待处理财产损溢――待处理固定资产损溢 15000

  贷:营业外收入              15000

  插入例5―30

  在财产清查中发现,企业因火灾原因造成盘亏A材料一批,实际成本2100元,经批准计入营业外支出。

  借:营业外支出               2100

  贷:待处理财产损溢――待处理流动资产损溢  2100

  注:盘盈盘亏问题在第九章第三节财产清查结果处理中讲述,盘盈盘亏先通过“待处理财产损溢”科目核算,处理完毕无余额。

  (1)盘盈即实物比账面多,所以要调增资产,记入资产借方,如审批前

  借:库存现金    500

  贷:待处理财产损溢 500

  审批后,如无法查明原因,批准做营业外收入处理

  借:待处理财产损溢 500

  贷:营业外收入   500

  (2)盘亏即实物比账面少,所以要调减资产,记入资产贷方,如审批前

  借:待处理财产损溢 500

  贷:库存现金    500

  审批后,如无法查明原因,批准做管理费用处理

  借:管理费用    500

  贷:待处理财产损溢 500

  插入例5―31

  假设企业全年应纳税额所得额为180000元,按税法规定25%的税率计算应纳所得税额。

  计算应纳所得税:

  应纳税额=180000×25%=45000(元)

  借:所得税费用       45000

  贷:应交税费――应交所得税 45000

  插入例5―32

  假设企业期末有如下资料:“主营业务收入”账户贷方余额275000元、“其他业务收入”账户贷方余额20000元、“营业外收入”账户贷方余额15000元、“投资收益”账户贷方余额10000元,将上述转入“本年利润”账户的贷方。应做会计分录如下:

  借:主营业务收入 275000

  其他业务收入 20000

  营业外收入  15000

  投资收益   10000

  贷:本年利润   320000

  插入例5―33

  假设企业期末有如下资料:“主营业务成本”账户借方余额116000元,“销售费用”账户借方余额30000元,“营业税金及附加”账户借方余额3150元,“管理费用”账户借方余额5000元,“财务费用”账户借方余额1800元,“其他业务支出”账户借方余额12000元,“营业外支出”账户借方余额2100元,“所得税费用”账户借方余额45000元,转入“本年利润”账户的借方。会计分录如下:

  借:本年利润    215050

  贷:主营业务成本  116000

  销售费用    30000

  营业税金及附加 3150

  管理费用    5000

  财务费用    1800

  其他业务成本  12000

  营业外支出   2100

  所得税费用   45000

  二、利润分配的核算

  (一)利润分配的顺序

  企业当年实现的净利润,加上年初未分配利润(或减去年初未弥补亏损)和其他转入后的余额,为可供分配的利润。可供分配的利润减去提取的法定盈余公积、任意盈余公积后,为可供投资者分配的利润。企业实现的净利润,首先弥补以前年度尚未弥补的亏损,然后应按下列顺序分配:

  1.提取法定盈余公积;

  2.提取任意盈余公积;

  3.向投资者分配利润。

  (二)设置的账户

  1.“利润分配”账户

  “利润分配”账户,是用来核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的积存余额。该账户的借方登记按规定实际分配的利润数,或年终时从“本年利润”账户的贷方转来的当年亏损总额;贷方登记年终时从“本年利润”账户借方转来的当年实现的净利润总额;年终贷方余额表示历年积存的未分配利润,如为借方余额,则表示历年积存的未弥补亏损。本科目应当分别“提取法定盈余公积”、 “应付现金股利或利润”、和“未分配利润”等进行明细核算。

  2.“盈余公积”账户

  “盈余公积”账户,核算企业从净利润中提取的盈余公积。该账户的贷方登记提取的盈余公积数;借方登记盈余公积的支出数,包括弥补亏损、转增资本、分配股利等;期末贷方余额,反映企业提取的盈余公积余额。

  3.“应付股利”账户

  “应付股利”账户,用来核算应分配给投资者的现金股利或利润。该账户贷方登记企业决定应付给投资者的利润;借方登记实际支付的利润。期末贷方余额表示企业应付未付的利润。

  (三)利润分配业务的账务处理

  插入例5―34

  企业根据规定按净利润的10%提取法定盈余公积金,假定企业净利润为65550元。

  应提取的法定盈余公积金=65550×10%=6555(元)

  借:利润分配――提取法定盈余公积 6555

  贷:盈余公积           6555

  插入例5―35

  企业按照批准的利润分配方案,向投资者分配现金股利8000元。

  借:利润分配――应付现金股利或利润 8000

  贷:应付股利            8000

  插入例5―36

  年终决算时,根据“本年利润”账户借贷方的差额65550元,转入“利润分配”账户所属的“未分配利润”明细分类账户的贷方。

  借:本年利润         65550

  贷:利润分配――未分配利润  65550

  插入例5―37

  年终决算时,将“利润分配”账户所属的各明细分类账户的借方分配数合计14555元(其中:提取盈余公积金6555元、应付股利8000元)结转到“利润分配――未分配利润”明细分类账户的借方。

  借:利润分配――未分配利润     14555

  贷:利润分配――提取法定盈余公积  6555

  ――应付现金股利或利润 8000

关 注:

    考试报名>>2014年会计证考试报名专题  

    网址大全>>全国各地会计从业考试报名网址汇总

    温馨小贴士:如果您在报名过程中遇到任何疑问,请登录环球网校会计证考试频道论坛,随时与广大考生朋友们一起交流!

展开剩余
资料下载
历年真题
精选课程
老师直播

注册电脑版

版权所有©环球网校All Rights Reserved